- Bỏo cỏo tài chớnh Bỏo cỏo kế toỏn
Sổ chi tiết theo tài khoản đối ứng Tài khoản
2.2.4.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:
2.2.4.2.1 Nội dung :
CPNCTT của công ty là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất ở các phân xởng. CPNCTT bao gồm tiền lơng cấp bậc, tiền lơng sản phẩm, tiền thởng.... và các khoản trích theo lơng. Theo quy định hiện hành, các khoản trích theo lơng bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ và BH Thất nghiệp với tỉ lệ trích đa vào CPNCTT đối với công nhân trong toàn công ty là nh nhau. Cụ thể :
Phần do công ty phải nộp: BHXH trích 16%, BHYT trích 3%, KPCĐ trích 2% và BHTN trích 1% trên tổng tiền lơng thực tế phải trả.
Phần do ngời lao động phải nộp: BHXH trích 6%, BHYT 1.5%, KPCĐ 0% và BHTN trích 1% tính trừ trênlơng tối thiểu của ngừơi lao động.
Dựa vào bảng chấm công thủ công do các quản đốc giữa các phân xởng kiểm tra chéo giữa các phân xởng và thống kê, sau đó nộp cho kế toán tiền lơng để nhập liệu vào phần mềm kế toán sẽ tự tổng hợp số liệu tiền lơng. Tuy nhiên để đảm bảo việc chấm công chính xác, ban giám đốc có cử một ban kiểm soát đi kiểm tra tình hình chấm công ở các phân xởng, nếu có sai sót thì quản đốc sẽ bị trừ ngày công tơng ứng với ngày chấm công bị sai sót.
Công ty sử dụng việc chấm giờ công cho từng ngời và sản phẩm làm căn cứ tính lơng cho công nhân theo từng tổ, nó khuyến khích công nhân đi làm đầy đủ đúng giờ để hởng đầy đủ lơng của từng cá nhân và có năng suất cao sản xuất ra sản phẩm v- ợt định mức để đợc hởng lơng thởng theo tổ khi làm đợc vợt mức sản phẩm.
Việc quy định mức lơng chi tiết cho từng bộ phận, từng tổ, từng cá nhân có xem xét đến mức lơng chung của toàn ngành giúp cho việc đánh giá năng lực của từng cá nhân và giá trị lao động đợc công bằng và có sự khuyến khích cao.
Các bớc tiến hành tính lơng:
Bớc 1: Ban kiểm soát và các quản đốc phân xởng xác nhận bảng chấm công.
Bớc 2: Phòng kỹ thuật và kế toán kiểm tra số lợng sản phẩm hoàn thành của từng phân xởng.
Bớc 3: Nộp bảng chấm công và bảng khối lợng sản phẩm từng phân xởng cho kế toán lơng.
Bớc 4: Kế toán lơng tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán và tiến hành tính lơng. Bớc 5: Giám đốc xét duyệt và ký nhận
Kế toán lơng tính toán tiền lơng từng cá nhân theo giờ công và theo số sản phẩm vợt mức của từng tổ nếu có.
Cuối tháng, kế toán lơng tiến hành in Bảng tính lơng và Bảng thanh toán tiền l- ơng, Bảng tổng hợp tiền lơng.
Hàng tháng, công ty thanh toán tiền lơng cho công nhân viên vào ngày 05, tạm ứng cho công nhân vào ngày 25. Mức tạm ứng tối đa bằng 31% tiền lơng tháng trớc của từng cá nhân.
2.2.4.2.2 Chứng từ sử dụng:
Bảng chấm công, bảng kê sản phẩm hoàn thành, bảng thanh toán tiền lơng, bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng (biểu số 2.12) ...
2.2.4.2.3 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản “ Chi phí nhân công trực tiếp” – TK 622, ngoài ra còn sử dụng các tài khoản : TK 334, TK 338, TK 111, TK 112, ...
2.2.4.2.3 Quy trình hạch toán :
Kế toán viên lập bảng Phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng Biểu số 2.12
Biểu số 2.8: Bảng phõn bổ Tiền lương và Cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty TNHH Tõn Mỹ. Thỏng 5 năm 2010 GhiCú TK Ghi cú TK 334 Ghi cú TK 338 Lương cơ bản Ăn ca Tổng cú TK 334 TCTN (3389)(1%) KPCĐ (3382)(2%) BHXH (3383)(16%) BHYT (3384)(3%) Tổng cú TK 338 TK 622 865.328 865.328 8.574,74 17.149,48 137.195,84 25.724,22 188.644.28 1.053.972,28 TK 6221 857.474 857.474 8.574,74 17.149,48 137.195,84 25.724,22 TK 6222 7.854 7.854 TK 627 348.561 592.418 3.485,61 6.971,22 55.769,76 10.456,83 76.683,42 669.101,42 TK 6271 348.561 348.561 3.485,61 6.971,22 55.769,76 10.456,83 TK 6278 243.857 243.857 TK 641 125.865 131.083 1.258,65 2.517,3 20.138,4 3.775,95 27.690,3 158.152,3 TK 6411 125.865 125.865 1.258,65 2.517,3 20.138,4 3.775,95 TK 6418 5.218 5.218 TK 642 348.268 387.243 3.482,68 6.965,36 55.722,88 10.448,04 76.618,3 463.861,3 TK 6421 348.268 348.268 3.482,68 6.965,36 55.722,88 10.448,04 TK 6248 38.975 38.975 Tổng 1.688.022 288.050 1.976.072 16.801,68 33.603,36 268.826,88 50.405,04 369.636,3
Kế toán viên sẽ nhập liệu vào phần mềm kế toán theo các bớc nh sau :
Trên màn hình giao diện chọn Chứng từ/ Nghiệp vụ Khác/ Phiếu Lơng và tiến hành nhập dữ liệu nh sau :
• Số chứng từ : KT 05001 • Ngày chứng từ : 25/05/2010 • Ngày ghi sổ : 25/05/2010
• Nội dung : Lơng cho Công nhân phân xởng sản xuất • TK Nợ : 622
• Đối tợng Nợ : Bồn loại 1 • TK Có : 334
• Số tiền : 847747000
Sau khi nhập đầy đủ các thông tin cần thiết vào mẫu phiếu trên màn hình, kế toán viên chọn ô Lu và ô Ghi sổ để tiến hành lu số liệu vừa nhập và ghi sổ. Sau đó kế tóan viên tiếp tục nhập các định khoản khác vào.
Sau đó Kế toán viên thực hiện bút toán cuối cùng kết chuyển chi phí Nhân công trực tiếp sang tài khoản 154 theo các bớc sau :
• Chọn Ô Bút toán kết chuyển trên màn hình phần mềm kế toán. • Chọn Kết chuyển CPSX/ Kết chuyển CP Nhân công TT
• Sau đó chọn ô Lập Chứng từ Kết chuyển
• Và chọn ô Thực hiện. Phần mềm sẽ tự động kết chuyển toàn bộ CP Nhân Công Trực tiếp sang TK Đánh giá sản phẩm dở dang - TK 154.
Phần mềm máy tính sẽ tiến hành thao tác xử lý nh sau: Nợ TK 622 1.053.972,28
Có TK 334 865.328
Biểu số 2.13
Công ty TNHH Tân Mỹ Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC)