- Bỏo cỏo tài chớnh Bỏo cỏo kế toỏn
2.2.3.1. Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp (CPNVLTT)
Để tạo nờn một sản phẩm (bồn chứa nước hay chậu rửa…) thỡ chi phớ nguyờn vật liệu chớnh phục vụ trực tiếp cho quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm.
Nguyờn vật liệu chớnh là những thứ nguyờn vật liệu khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất cấu thành nờn thực thể của sản phẩm. Nguyờn vật liệu chớnh của Cụng ty bao gồm: Inox SUS 304, thộp V cỏc loại (để làn chõn đế), bột nhựa KOREA, bột màu, bột nở (để sản xuất bồn nhựa).
Khoản mục này chiếm tỷ trọng lớn trong chi phớ sản xuất, do đú việc quản lý chặt chẽ và tiết kiệm chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cú ý nghĩa quan trọng trong việc phấn đấu hạ giỏ thành mà chất lượng sản phẩm vẫn được đảm bảo. Và đú cũng chớnh là mục tiờu của ban lónh đạo Cụng ty Cương Lĩnh đề ra phấn đấu thực hiện.
Cụng ty sử dụng TK 152 – Nguyờn liệu, vật liệu để theo dừi tỡnh hỡnh nhập xuất, tồn nguyờn vật liệu tại Cụng ty. Tài khoản này được mở chi tiết theo cỏc loại nguyờn vật liệu. Để tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, kế toỏn cụng ty căn cứ vào cỏc chứng từ phiếu yờu cầu xuất kho, phiếu xuất kho hoặc cỏc chứng từ mua nguyờn vật liệu đưa thẳng vào sử dụng (nhưng ở cụng ty Cương Lĩnh khụng hạch toỏn thẳng vào chi phớ mà thụng thường vật tư đều qua kho rồi xuất ra sử dụng) như húa đơn mua hàng, húa đơn giỏ trị gia tăng.. và TK 621 – Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Kế toỏn vật tư tiến hành ghi chộp, phản ỏnh thường xuyờn, liờn tục tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn cỏc nguyờn vật liệu chớnh xuất dựng cho sản xuất. Việc
hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu được tiến hành theo phương pháp ghi thẻ song song.
Kế toỏn kho vật tư theo dừi nguyờn vật liệu xuất kho theo số lượng, loại vật tư thực xuất và tớnh giỏ vốn thực tế của nguyờn vật liệu xuất kho theo phương pháp bỡnh quõn gia quyền.
Trị giỏ vốn thực tế vật liệu xuất kho =
Số lượng vật tư xuất kho x
Đơn giỏ bỡnh quõn Đơn giỏ
bỡnh quõn =
Trớ giỏ vốn thực tế vật tư tồn đầu kỳ + Trị giỏ vốn thực tế nhập mua trong kỳ
Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư nhập mua trong kỳ
Trong đú, trị giỏ vốn thực tế vật tư nhập mua trong kỳ đó bao gồm cả chi phớ vận chuyển vật tư nhập kho.
Khi vật liệu về đến Cụng ty, thủ kho vật tư sẽ cựng người giao hàng cõn đo đếm vờ số lượng, kiểm tra chất lượng nếu đạt được yờu cầu thỡ thủ kho làm thủ tục nhập hàng vào kho, thủ kho ký nhận vào phiếu xuất kho của bờn bỏn, đồng thời bờn giao hàng ký vào phiếu nhập kho do kế toỏn vật tư lập được in từ phần mềm mỏy vi tớnh ra.
Khi xưởng sản xuất cú nhu cầu sử dụng, nguyờn vật liệu phục vụ cho sản xuất, tổ trưởng cỏc tổ hoặc tổ phú cỏc tổ phải kờ số lượng cần xuất dựng, chủng loại vật tư nào vào phiếu xuất kho, sau đú đưa lờn phũng kỹ thuật xin chữ ký của quản đốc phõn xưởng hoặc nhõn viờn của phũng kỹ thuật ký thay (nếu quản đốc vắng mặt). Điều này nhằm mục đớch đảm bảo vật tư xuất ra khỏi kho thực sự dựng sản xuất và tiết kiệm vật tư một cỏch tối đa (vỡ Quản đốc xưởng là người hơn ai hết nắm rừ cỏc thụng số kỹ thuật cho việc sản xuất một loại bồn cụ thể là những loại vật tư nào hơn nữa ụng ta là người ra lệnh sản xuất cho xưởng sản xuất tiến hành sản xuất trong ngày).
Cụng ty TNHH Cương Lĩnh
Khu 8 Thị trấn Sụng Thao – Cẩm Khờ – Phỳ Thọ
Biểu 2.2.
PHIẾU YấU CẦU XUẤT VẬT TƯ Số: ………..
Ngày 16 thỏng 09 năm 2010 Phũng/bộ phận: Tổ SX bồn
Stt Mục đớch Tờn vật tư Đơn vị Số lượng
Yờu cầu Thực tế 01 Phục vụ sản xuất Inox băng 1.7*47 Cỏi 55
02 Phục vụ sản xuất Bịt 420 Cỏi 17
03 Phục vụ sản xuất Cổ ỏo 300 Cỏi 17
04 Phục vụ sản xuất Đầu 960 Cỏi 17
05 Phục vụ sản xuất Đỏy 960 Cỏi 17
06 Phục vụ sản xuất Nắp 300 Cỏi 17 07 Phục vụ sản xuất Inox tấm 0.4*1219*2970 Tấm 17 Người lập (ký, họ tờn) Thủ kho (ký, họ tờn) Phờ duyệt (ký, họ tờn) Người nhận (ký, họ tờn)
Sau đú, phiếu lĩnh vật tư này sẽ được tổ trưởng tổ bồn Inox chuyển xuống kho vật tư để thủ kho xuất kho vật tư theo yờu cầu. Khi xuất kho, thủ kho vật tư ghi số lượng thực xuất vào ụ thực xuất và ký tờn vào ụ thủ kho. Cựng thời gian này, phiếu yờu cầu xuất vập tư được chuyển cho kế toỏn kho nguyờn vật liệu. Căn cứ vào phiếu yờu cầu xuất vật tư kế toỏn kho lập Phiếu xuất kho theo 03 liờn trờn phần mềm sau đú in phiếu xuất kho cho người nhận vật tư ký vào phiếu xuất kho.
Biểu 2.3
Cụng ty TNHH Cương Lĩnh
Khu 8 Thị trấn Sụng Thao – Cẩm Khờ – Phỳ Thọ
PHIẾU XUẤT KHO Số: 297 Mẫu số: 03-VT-3LL
Ngày 16 thỏng 09 năm 2010
Nợ: 6212 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Cú: 1521 ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC Người nhận hàng: Nguyễn Tiến Phương
Lý do xuất kho: Xuất NVL sản xuất bồn Inox Xuất tại kho: Địa điểm:
ĐVT: Đồng
Stt Tờn nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất
ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực
xuất 01 Băng inox 1.7x47 USU
201 (CB2011.07-047.000) Kg 55 55 164.800 9.064.000
02 Bịt bồn 0420 (CBIT 0420) Cỏi 17 17 425.000 7.225.000
03 Cổ ỏo 0300 (CCO0300) Cỏi 17 17 363.000 6.171.000
04 Đầu bồn 0960 (03.90) (CDAU0960) Cỏi 17 17 434.000 7.378.00005 Đỏy bồn 0960(03.09) (CDAY0960) Cỏi 17 17 787.500 13.387.500 05 Đỏy bồn 0960(03.09) (CDAY0960) Cỏi 17 17 787.500 13.387.500 06 Nắp inox 0300 (CNAP0300) Cỏi 17 17 649.000 11.033.000 07 In tấm 30.4.. dày 0.4*1219*2970
(11.37) CT30.4-1219-2970
Tấm 17 17 667.500 11.347.500
Cộng 65.060.000
Cộng bằng chữ: Sỏu mươi năm triệu sỏu trăm linh sỏu nghỡn đồng chẵn
Thủ trưởng đơn vị Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn, đúng dấu) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Sau khi kế toỏn kho vật tư in phiếu xuất kho và cú đầy đủ chữ ký của cỏc bờn liờn quan (người lập phiếu, người lĩnh, thủ kho) thu kho giao:
01 liờn “phiếu xuất kho” và “phiếu yờu cầu xuất vật tư” cho kế toỏn kho lưu
01 liờn “phiếu xuất kho” lưu lại làm căn cứ ghi thẻ kho 01 liờn “phiếu xuất kho” cho người nhận hàng.
Quy trỡnh ghi sổ: Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc đó được kiểm tra tớnh hợp lệ, hợp phỏp kế toỏn tiến hành ghi chộp vào chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan đến mua hàng húa dịch vụ sử dụng cho sản xuất và chứng từ ghi sổ phản ỏnh vào sổ chi tiết và sổ cỏi cỏc TK 621, 622, 627, 154.
Biểu 2.4. Cụng ty TNHH Cương Lĩnh Khu 8 Thị trấn Sụng Thao – Cẩm Khờ – Phỳ Thọ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 00682 Ngày 15 thỏng 09 năm 2010 ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi
Số Ngày thỏng Nợ Cú 02/09 Xuất NVL cho sx 6212 1521 689.243.657 … … … … … 14/09 Xuất NVL cho sx 6212 1521 387.215.466 Cộng 2.204.162.55 7 Kốm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 15 thỏng 09 năm 2010 Người lập (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Biểu 2.5 Cụng ty TNHH Cương Lĩnh Khu 8 Thị trấn Sụng Thao – Cẩm Khờ – Phỳ Thọ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 00683 Ngày 30 thỏng 09 năm 2010
ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi
chỳ Số Ngày thỏng Nợ Cú 16/09 Xuất NVL cho sx 6212 1521 65.606.000 … … … … … 30/09 Xuất NVL cho sx 6212 1521 231.674.622 Cộng 2.106.463.54 0 Kốm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 30 thỏng 09 năm 2010 Người lập (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn)
Biểu 2.6.
Cụng ty TNHH Cương Lĩnh
Khu 8 Thị trấn Sụng Thao – Cẩm Khờ – Phỳ Thọ
BẢNG PHÂN BỔ NGUYấN VẬT LIỆU, CễNG CỤ DỤNG CỤ
Thỏng 9 năm 2010 ĐVT: Đồng TK ghi cú TK 152 TK 153 1521 (VLC) 1522 (VLP) Cộng TK 152 01 TK 621 4.310.626.097 4.310.626.097 - TK 6211 546.817.600 546.817.600 - TK 6212 3.763.808.497 3.763.808.497 02 TK 627 96.236.410 96.236.410 124.134 - TK6271 23.643.635 23.643.635 34,500 - TK 6272 72.592.775 72.592.775 89.634 Cộng 4.310.626.09 7 96.236.410 4.406.862.50 7 124.134
Hà Nội, ngày 30 thỏng 09 năm 2010 Người lập (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tờn, đúng dấu)
Căn cứ vào chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ và bảng phõn bổ NVL, CCDC lập sổ chi tiết TK 6211, TK 6212
Cụng ty TNHH Cương Lĩnh
Khu 8 – Thị trấn Sụng Thao – Cẩm Khờ – Phỳ Thọ