II. Vài nét về hoạt động kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Thành An
2. Đánh giá chung về quy trình kiểm toán chi phí sản xuất kinh doanh tạ
tại Tổng công ty Thành An
Chúng ta có thể khái quát thành quy trình kiểm toán CPSXKD do KTNB thực hiện tại TCT nh sau:
Cụ thể là:
2.1. Đối chiếu tổng quát chi phí sản xuất kinh doanh
Tiến hành đối chiếu số liệu giữa Bảng cân đối TK, Báo cáo CPSXKD và Sổ cái đối với từng loại chi phí: chi phí nhân công, chi phí vật liệu, chi phí công cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác và tổng giá thành sản phẩm để kiểm tra sự khớp đúng và tạo cho KTV cái nhìn khái quát về CPSXKD tại đơn vị đợc kiểm toán.
2.2. Kiểm tra chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh
Đối với chi phí nhân công:
Tiến hành tính toán lại tổng quỹ lơng tại đơn vị theo đơn giá Công ty giao
Tiến hành tính toán tiền lơng thêm giờ và tiền ăn ca tại đơn vị theo quy định của Công ty.
Tiến hành chọn mẫu các nghiệp vụ theo nhận định nghề nghiệp để tiến hành kiểm tra chi tiết nội dung kinh tế, số tiền cũng nh tính đúng đắn của việc hạch toán, kế toán.
Kiểm tra chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh đối với: chi phí nhân công, chi phí vật liệu, chi phí công cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác,tập hợp chi phí
sản xuất kinh doanh, tính giá thành sản phẩm
Đối chiếu tổng quát chi phí sản xuất kinh doanh
giữa: bảng cân đối tài khoản, báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh , sổ cái
Kiểm tra việc tính toán và trích vào chi phí các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ có đúng chế độ và chính xác không.
Đối với chi phí vật liệu:
Chọn mẫu các nghiệp vụ theo nhận định nghề nghiệp của KTV để tiến hành kiểm tra theo nội dung nghiệp vụ, số tiền cũng nh tính đúng đắn của việc hạch toán kế toán. Cụ thể, KTV lựa chọn trên Sổ cái các TK có liên quan những nghiệp vụ có nội dung bất thờng, bút toán lạ đồng thời tiến hành chọn mẫu ngẫu nhiên các nghiệp vụ để tiến hành kiểm tra chứng từ đến việc định khoản vào sổ kế toán.
Đối với chi phí công cụ, dụng cụ:
Chọn các nghiệp vụ, công cụ, dụng cụ mua về hạch toán thẳng vào chi phí để kiểm tra việc tuân thủ quy định đối với công cụ, dụng cụ > 3 triệu đồng.
Chọn các nghiệp vụ bất thờng, bút toán lạ, đồng thời chọn ngẫu nhiên để kiểm tra
Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định:
Kiểm tra việc phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ có đúng đối tợng và đúng đặc điểm của từng loại tài sản.
Tiến hành kiểm tra chi tiết chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD đối với từng nhóm.
Tiến hành kiểm tra biên bản kiểm kê TSCĐ tại thời điểm 31/12/2003 so với Bảng tính và phân bổ khấu hao về danh sách TSCĐ để kiểm tra tính hiện hữu và chọn vẹn đối với chi phí khấu hao đã trích trong năm.
Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài:
Tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài theo tháng hoặc quý, tính toán lại và đối chiếu số liệu chi phí dịch vụ mua ngoài để phát hiện những biến động bất thờng.
Chọn mẫu các nghiệp vụ theo nhận định nhà nghề của KTV để tiến hành kiểm tra nội dung nghiệp vụ, số tiền cũng nh tính đúng đắn của việc hạch toán kế toán.
Đối với chi phí bằng tiền khác:
Tính toán tỷ lệ chi phí khống chế tại đơn vị
Tập hợp chi phí bằng tiền khác các tháng để phát hiện những phụ trội bất thờng.
Chọn mẫu theo nhận định của KTV để tiến hành kiểm tra nội dung nghiệp vụ, số tiền cũng nh tính đúng đắn của việc hạch toán kế toán.
Đối với việc tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, tính giá thành sản phẩm:
KTV tiến hành lập bảng tổng hợp giá thành và đối chiếu với kết quả đã tập hợp của kế toán để kiểm tra tính đúng đắn trong việc tập hợp .
Trên đây là toàn bộ quy trình kiểm toán chi phí SXKD do KTV nội bộ TCT Thành An thực hiện. Quy trình này có rất nhiều điểm mạnh song vẫn còn những hạn chế tuy không đáng kể và cũng không thể tránh khỏi. Do đó, cần đề ra biện pháp để hoàn thiện quy trình này.
Chơng III
Phơng hớng và giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí sản xuất kinh doanh trong kiểm toán báo cáo tài chính do kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Thành An (Binh
đoàn 11) thực hiện