II. Vài nét về hoạt động kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Thành An
1. Lậpkế hoạch kiểm toán chiến lợc
2.2. Lậpkế hoạch kiểm toán chi tiết
Căn cứ vào kế hoạch kiểm toán chiến lợc đã đợc Tổng Giám đốc phê duyệt và kết quả khảo sát, thu thập thông tin về đơn vị đợc kiểm toán, trởng đoàn kiểm toán lập kế hoạch chi tiết cho cuộc kiểm toán. Kế hoạch đó bao gồm các nội dung:
Mục đích, yêu cầu của cuộc kiểm toán:
Kiểm tra, xác nhận, đánh giá tính trung thực, hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của thông tin trong BCTC của đơn vị trên cơ sở các chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành.
Chỉ ra và kiến nghị với đơn vị những sai sót nhằm chấn chỉnh, nâng cao chất lợng của công tác quản lý tài chính, kế toán của đơn vị:đề xuất với cấp có thẩm quyền bổ sung, sửa đổi, cải tiến chế độ quản lý tài chính, kế toán.
Nội dung các lĩnh vực kiểm toán:
1. Kiểm toán tài sản, nguồn vốn.
2. Kiểm toán doanh thu, thu nhập khác. 3. Kiểm toán CPSXKD, chi phí khác. 4. Kiểm toán chi ngân sách.
5. Kiểm toán toàn bộ hoạt động tài chính năm 2004 của Công ty. 6. Kiểm toán BCTC năm 2004 của Công ty.
7. Kiểm toán tình hình công nợ tồn đọng.
8. Kiểm toán tình hình tuân thủ về chế độ quản lý tài chính, hạch toán kế toán Nhà nớc, chấp hành quy định trong nội bộ TCT, hệ thống kiểm soát nội bộ.
Phạm vi kiểm toán: Kiểm toán toàn bộ các đơn vị trực thuộc .
Giới hạn kiểm toán:
Đoàn KTNB ghi nhận số d đầu kỳ của các tài khoản kế toán từ ngày 01/01/2004 theo biên bản thẩm tra quyết toán của TCT đối với Công ty xây lắp 96 và số d trên các tài khoản kế toán đến ngày 31/12/2004 của Công ty.
Trong quá trình kiểm toán, đoàn có xem xét một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh của những năm trớc.
Do thời gian ngắn, Đoàn không tiến hành kiểm kê vật t, hàng hoá, thành phẩm tồn kho, sản phẩm dở dang, tiền mặt tiền tồn quỹ tại đơn vị, thời điểm 01/01/2004 và 31/12/2004 của Công ty, không đối chiếu xác nhận các khoản công nợ, phải thu, phải trả với các đối tợng ngoài đơn vị.
Thời kỳ kiểm toán: Kiểm toán BCTC niên độ kế toán năm 2004.
Nội dung và phơng pháp kiểm toán: Nội dung các lĩnh vực kiểm toán
đợc trình bày trong Đề cơng kiểm toán chi tiết, trong đó mô tả một cách cụ thể mục đích, nội dung, phơng pháp kiểm toán của toàn bộ cuộc kiểm toán cũng nh từng công việc, phần hành kiểm toán cụ thể. Đề cơng này cũng do trởng phòng kiểm toán lập, trình Tổng Giám đốc TCT thông qua rồi gửi xuống các đơn vị trực thuộc.
Bố trí nhân sự: Thành phần tham gia đoàn kiểm toán gồm các KTV nội
bộ của phòng KTNB- đây là các nhân sự chính. Ngoài ra, do yêu cầu về thời gian và chất luợng cuộc kiểm toán mà nhân sự phòng KTNB là có hạn nên th- ờng thì Tổng Giám đốc hoặc trởng phòng KTNB điều thêm nhân sự của phòng
tài chính ở Tổng Công ty lên. Thêm vào đó, có thể sử dụng thêm chuyên gia bên ngoài nh các chuyên gia về xây dựng…Tuy nhiên, việc bố trí nhân sự trong đoàn kiểm toán mới chỉ dừng lại ở việc bố trí danh sách KTV kiểm toán tại đơn vị, còn việc phân công công việc cho từng KTV cha đợc dự trù trớc trong kế hoạch chi tiết mà đến đơn vị mới tiến hành phân công cụ thể (không đa vào văn bản).