Phòng tài chính-kế toán Bảng số 2.3 Bảng theo dõi công nợ đại lý
QUý I/2004
ĐVT:Đồng
STT TÊN ĐạI Lý DƯ ĐầU Kỳ GHI Nợ ĐạI Lý GIảM Nợ ĐạI Lý dƯ CUốI Kỳ
Nợ Có 511,512 Tổng PS nợ 111,112 531 532 Tổng PS có Nợ Có 1 Hoàn GV 19 875 000 1 233 000 1 233 000 10 233 000 10 233 000 21 975 000 2 Duyên HD 15 859 000 21 635 000 21 635 000 15 000 000 1 035 000 16 035 000 21 459 000 3 Hảo 90 7 900 000 5 300 000 5 300 000 13 200 000 4 Liên KH 54 040 000 9 424 000 9 424 000 14 464 000 ... 39 Thớc NĐ 34 515 000 42 895 000 42 895 000 39 500 000 1 243 000 40 743 000 36 667 000 Tổng cộng 132 189 000 80 487 000 80 487 000 64 733 000 2 278 000 67 011 000 107 765 000
Kế toán trởng Hà Nam, ngày... tháng...năm2004 Ngời lập biểu
Trờng Đại học Công đoàn Khóa luận tốt nghiệp
phòng tìa chính-kế toán
Bảng cân đối phát sinh TK 157 QUý I/2004
ĐVT:Đồng
STT DIễN GIảI TàI KHOảN ĐốI
ứNG Nợ pHáT SINH Có Số d đầu kỳ 15 600 000 Phát sinh trong kỳ 648 453 000 450 580 000 1 Nhập từ kho thành phẩm 156 12 867 000 2 Nhập từ kho hàng hoá 1552 635 586 000 3 Xuất tiêu thụ 632 412 635 000
4 Xuất trả kho công ty 1552 37 945 000
D cuối kỳ 213 473 000
Trờng Đại học công đoàn Khoá luận tốt nghiệp
Số d cuối quý = Số d đầu quý + Số phát sinh nợ - Số phát sinh có
Nếu số d cuối quý > 0, ghi vào số d nợ Nếu số d cuối quý < 0, ghi vào d có
Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn GTGT (biểu số 2.1) và các hoá đơn xuất trả hàng gia công khác, kế toán ghi sổ chi tiết TK 131 "Phải thu của khách hàng" cho hãng HABITEXT (Bỉ).
Sổ chi tiết tk 131 "phải thu của khách hàng"
QUý I/2004 Tên khách hàng: HABITEXT Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số d Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số d đầu kỳ 108 900 000 Số phát sinh trong kỳ 0136 1/1 Trả hàng gia công 5111 132 500 000 0197 19/1 Trả hàng gia công 5111 97 758 000 0213 27/2 Trả hàng gia công 5111 276 800 000
A19 29/3 Thanh toán 1122 300 000 000
Cộng phát sinh 507 058 000 300 000 000
Số d cuối kỳ 315 958 000
Đồng thời, kế toán cũng phản ánh doanh thu vào sổ chi tiết bán hàng phần doanh thu gia công (TK 511)
ở công ty liên doanh Happytext Việt Nam, các khách hàng đặt hàng gia công chế biến chủ yếu là ngời nớc ngoài, vì vậy, khi xuất hàng tức là khi trả hàng gia công thì công ty chịu mức thuế suất GTGT 0% đối với hàng này. Vì vậy, trên hoá đơn GTGT số thuế GTGT phải nộp sẽ bằng 0. Kế toán không cần mở sổ chi tiết thuế GTGT để theo dõi đối với nghiệp vụ xuất trả hàng gia công.
Trờng Đại học Công đoàn Khóa luận tốt nghiệp
Vào cuối mỗi tháng, căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thuế GTGT (đối với hàng nội địa), kế toán lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ ra ( Bảng số 2.4). Căn cứ vào bảng này, kế toán thuế lập tờ khai thuế GTGT.
Cuối quý, căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết "Phải thu của khách hàng" của cả hai phơng thức: bán hàng nội điạ và gia công xuất khẩu để ghi vào bảng kê số 11 "Phải thu của khách hàng" (Bảng số 2.5). Trên bảng kê số 11, tình hình thanh toán của mỗi khách hàng đợc viết trên một dòng phản ánh số tổng cộng. Cuối quý, kế toán tập hợp số liệu trên bảng kê số 11 để ghi vào bảng tổng hợp các TK làm căn cứ ghi sổ cái.
Đồng thời cuối quý, căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng và các chứng từ khác có liên quan, kế toán lập bảng cân đối số phát sinh TK 511 cho từng loại doanh thu , Mẫu biểu doanh thu nội điạ nh sau: (Bảng số2.6)
Trờng Đại học Công đoàn Khóa luận tốt nghiệp
bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra
QUý I/2004
Công ty liên doanh Happytext Việt Nam
Thị xã Phủ Lý- Hà Nam Mã số: 0155352-2 Đơn vị
tính:Đồng
Chứng
từ Tên khách hàng Doanh số bán ra(Cha có thuế ) Thuế GTGT Ghi chú Ngày 5/3 Quảng cáo sản phẩm 1 958 750 195 875 9/3 Lê Đình Hùng 7 465 769 746 576,9 15/3 Mai Hơng 465 879 46 587,9 ... 19/3 Đại lý chị Hạnh 960 000 96 000 19/3 Đại lý anh Điệp 3 475 990 347 599
Cộng bán hàng nội địa 401 429 745 40 142 974,5 7/3 HABITEXT 165 000 000 21/3 SEIDENSTICKER 213 057 000 ... 26/3 LEIURE 39 758 050 Cộng hàng xuất khẩu 59 687 978 050 Tổng cộng 60 089 407 795 40 142 974,5
Trờng Đại học công đoàn Khoá luận tốt nghiệp
Bảng kê số 11-Phải thu của khách hàng Bảng số 2.6A quý i/2004
Đơn vị: Đồng
TT Họ tên ngời mua Số d đầu kỳ Ghi nợ TK 131, ghi có các TK Ghi có TK 131, ghi nợ các TK
5111 5112 5115 3331 Cộng 1111 1121 1122 641 Cộng 1 Anh Nam 9 354 000 935 400 10 289 400 10 289 400 2 Chị Hằng 50 758 354 2 869 000 286 900 3 155 900 53 914 254 3 Đại lý T Đạt 10 534 080 1 053 408 11 587 488 9 376 894 9 376 894 2 210 594 ... 24 LEISURE 104 756 000 304 857 786 304 857 786 298 384 059 298 384 059 111 229 727 25 HABITEXT 56 687 900 56 687 900 50 869 900 50 869 900 5 818 000 .... 36 SEIDENTICKER 89 057 689 89 057 689 67 837 848 67 837 848 21399841 37 Anh Hùng 86 948 069 8 694 807 95 642 876 55 373 857 55 375 857 40 266 979 38 Mai Hơng 9 786 000 29 746 636 2 974 663 32 721 299 10 384 958 10 384 958 32122341 ... Cộng 15 373 478 940 20 484 588 585 367 857 590 55 869 940 36 374 758 20 944 690 873 120 858 906 86 927 000 11 383 487 000 4 585 969 12 375 365 000 23 942 804 815
Trờng Đại học công đoàn Khoá luận tốt nghiệp
Bảng số 2.6B
Bảng cân đối số phát sinh tk 5112 quý i/2004
STT Diễn giải TK đối
ứng
Quý I/2004
Nợ Có
D đầu kỳ
1 Doanh thu nội địa bằng tiền mặt 1111 85 847 950
Đại lý anh Thớc 1111 4 243 525
...
2 Phải thu của khách hàng 1312 659 374 859
Cửa hàng chị Thanh 1312 6 859 896
Chị Hạnh 1312 2 384 859
...
3 Chi phí bán hàng 641 21 384 423
4 Kết chuyển doanh thu thuần 911 710 875 609
Cộng phát sinh 710 875 609 710 875 609
Để phản ánh tổng hợp doanh thu của từng hoạt động bán hàng trong quý, cuối quý kế toán lập bảng tổng hợp tiêu thụ căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh TK 511.
Trờng Đại học công đoàn Khoá luận tốt nghiệp
Bảng tổng hợp tiêu thụ quý i/2004 Bảng số 2.7
ĐVT: Đồng
Nội dung Ghi có TK 511, ghi nợ các TK Cộng có TK 511 Ghi nợ TK 511, ghi có TK Cộng nợ TK 511
TK1111 TK131 TK334 TK641 TK 532 TK911 TK 5111 51 895 588 585 51 895 588 585 350 847 850 51 895 588 585 51 895 588 585 Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 51 895 588 585 51 895 588 585 350 847 850 533 740 735 TK 5112 67 180 702 107 857 590 31 568 940 710 975 609 710 975 609 710 975 609 Tháng 1 145 865 080 10 474 360 156 339 440 Tháng 2 234 970 008 198 474 958 9 384 886 442 829 852 Tháng 3 384 798 472 169 382 632 11 709 694 565 890 798 TK5113 Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 TK5114 19 948 839 23 059 689 23 059 689 23 059 689 Tháng 1 6 084 748 6 084 748 6 084 748 6 084 748 Tháng 2 6 391 744 6 391 744 6 391 744 6 391 744 Tháng 3 7 472 347 7 472 347 7 472 347 7 472 347 TK 5115 19 899 524 40 373 672 70 949 457 70 949 457 70 949 457 Tháng 1 4 363 985 12 374 858 16 738 843 16 738 843 16 738 843 Tháng 2 7 984 263 10 353 879 18 338 142 18 338 142 18 338 142 Tháng 3 7 551 276 17 644 935 25 196 211 25 296 211 25 296 211 Tổngcộng 107 029 065 1 032 819 848 31 709 694 1 171 558 607 350 847 850 820 710 757 52 900 682 240
Trờng Đại học công đoàn Khoá luận tốt nghiệp
ở Công ty liên doanh Happytext Việt Nam, các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán. Để theo dõi các khoản giảm doanh thu, kế toán không mở sổ chi tiết mà căn cứ vào các chứng từ liên quan đến khoản giảm doanh thu trong quý, cuối quý kế toán tổng hợp vào bảng tổng hợp tiêu thụ (ghi nợ TK 511, ghi có TK531, 532). (Bảng số 2.7)
Căn cứ ghi bảng:
-Phần ghi có TK 511, ghi nợ các TK liên quan căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, bảng kê số 11 và các chứng từ liên quan.
-Phần ghi nợ TK 511, ghi có các TK: 531, 532, 911 đợc thể hiện bởi các bút toán kết chuyển để xác định kết quả. Trong đó, ghi có TK 911 chính là bằng doanh thu thuần trừ đi các khoản giảm doanh thu.
3- Hạch toán giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp:
3.1-Hạch toán giá vốn hàng bán:
Tại Công ty liên doanh Happytext Việt Nam, thành phẩm đợc tính theo giá thực tế. Đối với thành phẩm nhập kho, kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành căn cứ vào các chi phí phát sinh trong tháng. Việc tính giá thành từng loại thành phẩm đợc thực hiện vào cuối tháng.
Tổng giá Chi phí Chi phí Chi phí
thành sản = sản xuất + phát sinh - dở dang phẩm hoàn dở dang trong kỳ cuối kỳ thành đầu kỳ
Ví dụ: Trong tháng 3/2004
-Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ: 1.050.200.000 -Tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ: 3.327.389.735 +Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 2.290.717.235 +Chi phí nhân công trực tiếp: 650.426.820 +Chi phí sản xuất chung: 386.245.680 +Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ: 757.200.000
Trờng Đại học Công đoàn Khóa luận tốt nghiệp
Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành = 1.050.200.00 + 3.327.389.735 -757.200.000 = 3.620.389.735
Đối với thành phẩm xuất kho: Sản phẩm của Công ty rất đa dạng, phong phú: áo Jacket, áo sơ mi, áo khoác 2 lớp, áo khoác 3 lớp, đồ Jeans...Hàng ngày, kế toán thành phẩm phải tiến hành thủ tục nhập-xuất thành phẩm nhiều. Do đó, Công ty áp dụng phơng pháp tính giá thành phẩm xuất kho theo phơng pháp giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ. Vì vậy, giá thực tế thành phẩm xuất kho chỉ đợc áp dụng vào cuối kỳ hạch toán.
Giá đơn vị bình = Giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
quâncả kỳ dự trữ Số lợng thành phẩm tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Do đó:
Giá thực tế thành = Số lợng thành phẩm xuất kho x Đơn giá phẩm xuất kho
Ví dụ:
Căn cứ vào số liệu tổng hợp thực tế áo sơ nam, Báo cáo nhập-xuất-tồn thành phẩm và Bảng tính giá thành sản phẩm, có số liếu sau( tháng 3/2004).
Số lợng Thành tiền D đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng 98 415 40 763 49 728 7 085 880 3 057 225
Đơn gía bình quân = 7 086 880 + 3 057 225 = 72,89 98 415 + 40 763
Trị giá thực tế áo sơ mi xuất kho trong tháng là: 49 728 x 72,89 = 3 624 466,894
Ngoài ra để dễ dàng trong việc theo dõi đánh giá về sản lợng, doanh thu tiêu thụ và hàng bán trả lại của từng loại thành phẩm trong tháng, kế toán tiêu thụ còn lập "Bảng sản lợng tiêu thụ".
+Bảng sản lợng tiêu thụ trong tháng cũng đợc lập trên máy vi tính nhằm theo dõi tổng hợp tình hình tiêu thụ của tất cả các loại thành phẩm tiêu thụ trong tháng của Công ty, trong đó mỗi dòng phản ánh các chỉ tiêu số lợng,
Trờng Đại học Công đoàn Khóa luận tốt nghiệp
doanh thu của từng loại thành phẩm đã tiêu thụ, doanh thu của hàng bị trả lại trong tháng