Xuất phát từ đặc điểm hình thành, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, công tác kiểm toán tại AISC đã đi vào nền nếp, thực hiện đúng Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đã đợc ban hành và tiếp cận đợc các tiêu chuẩn kiểm toán đợc chấp nhận rộng rãi (GAAP). Điều này thể hiện trong quy trình chung đối với một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, đợc thống nhất trong toàn bộ Công ty, vì thế kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên đợc tuân thủ theo một quy trình chặt chẽ, đợc cụ thể hoá từ trình tự chung của một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính:
Công tác tiếp xúc và giới thiệu:
- Tiếp nhận yêu cầu của khách hàng (Th mời hoặc điện thoại tiếp xúc trực tiếp)
- Khảo sát yêu cầu của khách hàng và thực tế hồ sơ
- Gửi th báo với nội dung: báo giá, phơng pháp và phạm vi kiểm toán
Công tác chuẩn bị
- Nhận hồi báo của khách hàng, lập hợp đồng kiểm toán (nếu khách hàng yêu cầu)
- Tổ chức nhóm kiểm toán
Thực hiện kiểm toán
- Lập kế hoạch kiểm toán
- Thực hiện chơng trình kiểm toán tại văn phòng khách hàng - Hoàn tất hồ sơ tại văn phòng Công ty
Công tác kiểm tra soát xét
- Kiểm tra độc lập
- Trình ban giám đốc dự thảo báo cáo (báo cáo kiểm toán, diễn giải, th quản lý, th giải trình, báo biểu kế toán và sơ đồ kiểm toán).
Phát hành báo cáo kiểm toán
- Gửi bản thảo đến khách hàng để lấy ý kiến - Hoàn chỉnh báo cáo lần cuối cùng
- Phát hành báo cáo chính thức - Theo dõi các vấn đề sau báo cáo
Để đảm bảo việc kiểm soát chất lợng cuộc kiểm toán đợc thực hiện có hiệu lực, Công ty xây dựng hệ thống giấy tờ làm việc cũng nh tổ chức sắp xếp hồ sơ kiểm toán nh sau:
Bảng 03: Ký hiệu tổ chức hồ sơ kiểm toán của AISC
Ký hiệu Nội dung
A Các vấn đề chung của khách hàng.
B Các vấn đề chung của kiểm toán.
C Tiền.
D Chứng khoán đầu t tài chính ngắn hạn
E Phải thu.
F Hàng tồn kho
G Tài sản lu động khác.
H Tài sản cố định
I Các khoản đầu t tài chính dài hạn
J Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
K Các khoản ký quỹ, ký cợc của khách hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
L Nợ ngắn hạn
N Nợ khác O Nghiệp vụ các quỹ P Doanh thu Q Chi phí R Thu khác S Chi khác T Thuế và các khoản nộp Nhà nớc Y Các chỉ tiêu ngoại bảng
Chu trình tiền lơng và nhân viên là một bộ phận cấu thành nên các khoản mục trên báo cáo tài chính, theo đó kiểm toán chu trình tiền l ơng và nhân viên đợc thực hiện thông qua việc kiểm toán chi phí lơng và các khoản liên quan đến lơng. Các khoản này đợc thực hiện kiểm toán trong mối quan hệ mật thiết thể hiện qua tham chiếu trên giấy tờ làm việc của kiểm toán viên.
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
2.2.1.1. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
Để cạnh tranh và đứng vững trong nền kinh tế thị trờng, AISC luôn chủ động tìm kiếm khách hàng. Hàng năm, Công ty đều gửi th chào hàng để giới thiệu về uy tín, chất lợng dịch vụ cung cấp.
Trích th chào hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán và t vấn tài chính kế toán.
2.2. Quy trình kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viêntrong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty AISC