421 K/c lãi hoạt động KDK/c lỗ kết quả
1.3.1. Hình thức Nhật kí chung
Hình thức Nhật ký chung là hình thức phản ánh các nghiệp kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian vào một quyển sổ gọi là nhật ký chung. Sau đó căn cứ nhật ký chung để ghi vào sổ cái. Đối với các tài khoản chủ yếu, phát sinh nhiều nghiệp vụ có thể mở các nhật ký chung phụ. Cuối tháng hoặc định kỳ cộng các nhật ký phụ lấy số liệu ghi vào nhật ký chung hoặc vào thẳng sổ cái.
Cuối tháng, quý, năm cộng số liệu trên sổ cái lập cân đối phát sinh. Sau khi kiểm tra số liệu khớp đúng với số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung đợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.7 Hình thức nhật ký chung
1.3.2.Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Hình thức này thích hợp này thích với mọi loại hình doanh nghiệp, thuận tiện cho việc áp dụng máy tính. Tuy nhiên, việc ghi chép bị trùng lặp nhiều nên việc lập báo cáo dễ bị chậm chễ nhất là trong điều kiện thủ công.
Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái.
Cuối tháng kế toán khoá sổ tính tổng số tiền các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Căn cứ sổ cái để lập bảng cân
Sổ nhật ký đặc biệt
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Báo cáo tài chính Chứng từ kế toán Nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số PS Sổ, thẻ hạch toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
đối tài khoản. Sau khi kiểm tra số liệu khớp và đúng trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ 1.8 Hình thức chứng từ ghi sổ