: Lưu theo ngày
3.9.1. Đặc điểm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Hàng quý (cụ thể vào tháng thứ 3 của quý), công ty xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, nên có thể hàng tháng trên tài khoản 821 có số dư và đến cuối năm mới kết chuyển tài khoản chi phí thuế TNDN.
3.9.2. Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán:
- Tài khoản sử dụng: TK 821.
Trong quý 4/2009, chi phí thuế TNDN phải nộp của công ty là 63.954.530 đồng. Định khoản:
+ Tính chi phí thuế TNDN tạm phải nộp hàng quý: Nợ TK 821
Có TK 3334
+ Cuối năm kết chuyển chi phí thuế TNDN: (Nếu số dư Nợ lớn hơn số sư Có) Nợ TK 911
Có TK 821
+ Cuối năm kết chuyển chi phí thuế TNDN: (Nếu số dư Có lớn hơn số sư Nợ) Nợ TK 821
Có TK 911
Ttrường hợp cụ thể tại công ty: (Phụ lục)
+ Căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 4/2009, kế toán định khoản: Nợ TK 821: 63.954.530
Có 3334: 63.954.530
+ Khi nộp thuế: (số tiền doanh nghiệp mới chỉ tạm nộp 1 phần thuế TNDN quý 4/2009) Nợ TK 3334: 35.260.000
Có TK111: 35.260.000
3.9.3. Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ:
- Chứng từ sử dụng: Báo cáo xác định kết quả kinh doanh tháng/quý/năm, phiếu chi, tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý.
- Luân chuyển chứng từ: Sau khi lập báo cáo xác định kết quả kinh doanh theo quý và tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý, kế toán tổng hợp chuyển cho kế toán chi tiết để lập Chứng từ ghi sổ ghi nhận thuế TNDN phải nộp và theo dõi trên sổ chi tiết 3334, sau đó kế toán chi tiết chuyển báo cáo cùng tờ khai thuế trở lại cho kế toán tổng hợp để lưu theo ngày tháng. Kế toán chi tiết chuyển Chứng từ ghi sổ cho kế toán tổng hợp để kế toán tổng hợp lập Chứng từ ghi sổ chung và ghi vào sổ cái.
Khi nộp thuế TNDN, kế toán chi tiết lập phiếu chi gồm 3 liên: liên 1 lưu cùi theo số thứ tự, liên 2 chuyển cho kế toán ngân quỹ lưu theo số thứ tự và để ghi sổ chi tiết quỹ tiền mặt, liên 3 cùng với Giấy nộp tiền vào ngân sách do kế toán ngân quỹ chuyển sang làm căn cứ để lập Chứng từ ghi sổ và ghi sổ chi tiết thuế TNDN, và phiếu chi cùng Giấy nộp tiền vào ngân sách sẽ được lưu theo ngày tháng. Đến cuối tháng, kế toán chi tiết chuyển Chứng từ ghi sổ sang kế toán tổng hợp để kế toán tổng hợp căn cứ vào đó lập Chứng từ ghi sổ chung cho các nghiệp vụ xảy ra giống nhau và ghi vào Sổ cái.