II. Thực trạng công tác kế toán nhập,xuất và bảo quản Nguyên
2. Công tác kế toán
2.3. Hạch toán quá trình xuất kho
Khi kế toán xuất kho Nguyên vật liệu với mục đích khác nhau thì kế toán sử dụng cho các chứng từ khác nhau. Trong trong trờng hợp xuất kho Nguyên vật liệu không thờng xuyên với số lợng ít thì sử dụng “Phiếu nhập kho”. Phiếu này đợc lập thành 3 liên( đặt giấy than viết một lần):
Liên 1 lu lại quyển gốc, 2 liên còn lại giao cho ngời lĩnh Nguyên vật liệu và thu kho.
Sau lhi kiểm nghiệm số thực nhận, ngời nhận và thủ kho ký cả vào 2 bên: Một bên giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho, bên còn lại ngời lĩnh Nguyên vật liệu giữ lại để ghi vào sổ sử dụng vật t.
Khi xuất kho Nguyên vật liệu phải lập phiếu xuất kho hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ...
Ngoài ra, khi xuất kho còn sử dụng một số giấy tờ có liên quan khác nh: Hợp đồng liên doang, khi ghi giảm tài sản phải có biên bản đánh giá lại tài sản.
Ví dụ 4: Có tài liệu về giấy Cutchet 100 g/m2 khổ 65 x 86 cm nh sau:
Ngày 03/02/2005 xuất kho 600 kg giấy Cutchet 100 g/m2 (65 x86) dùng ngay cho sản xuất ở phân xởng in Offset.
Công ty In Hàng không Sân bay Gia Lâm HN–
Phiếu xuất kho
Số: 340. Ngày: 03/03/2005. Bộ phận sử dụng : Phân xởng in Offset. Mục đích sử dụng: In tạp chí, chứng từ. STT Tên hàng ĐVT Số lợng xin lĩnh Số lơng thực lĩnh
Đơn giá Thành tiền 1 Giấy Cutchet
100g/m2 ( 65x86) Kg 600 600 11.818 7.090.800
Cộng 7.090.800
Cộng thành tiền ( viết bằng chữ ): Bảy triệu chín mơi nghìn tám trăm đồng chẵn.
Thủ trởng đơn vị Ngời nhận Thủ kho Ngời viết phiếu
Công ty In Hàng không Sân bay Gia Lâm HN–
Thẻ kho
Ngày: 03/02/2005.
Kho : Bản in.
Mã số : 02 kho giấy.
Tên vật t, hàng hoá: Giấy Cutchet 100 g/ m2 ( 65x86 ).
Đơn vị tính : kg. Chứng từ Diễn giải Số lợng NT SH Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 03/02 PN328 Nhập mua giấy 1500 03/02 PX340 Xuất để sản xuất 600 Cộng 1500 600 900
Ví dụ 5: Có tài liệu về giấy Đài Loan 70 g/m2 khổ 84x123 cm của công ty nh sau:
- Ngày 05/02/2005 nhập 2000 kg, giá mua 15.875 đ/kg, chi phí vận chuyển là 400.000 đ.
- Ngày 10/02/2005 xuất kho 1200 kg dùng ngay cho sản xuất ở phân x- ởng in Flexo.
Cuối tháng 28/02/2005 kế toán tính giá thực tế giấy Đài Loan 70g/m2
(84x123) xuất kho là: Giá đơn vị ( 1000kg x 16.000đ/kg ) + [(2000kg x 15.875đ/kg) + 400.000] bình quân = cả kỳ dự trữ 1000kg + 2000kg = 16.050 (đ/kg). Giá thực tế NVL = 1200kg x 16.050đ/kg = 19.260.000 (đ) Xuất dùng Công ty In Hàng không Sân bay Gia Lâm HN–
Phiếu xuất kho Số: 358. Ngày 10/02/2005. Bộ phận sử dụng : Phân xởng in Flexo. Mục đích sử dụng: Xuất để sản xuất sản phẩm. STT Tên hàng ĐVT Số lợng xin lĩnh Số lợng thực lĩnh
Đơn giá Thành tiền
1 Giấy Đài Loan
70g/m2 (84x123) Kg 1200 1200 16.050 19.260.000
Cộng 19.260.000
Cộng thành tiền ( viết bằng chữ ): Mời chín triệu hai trăm sáu mơi nghìn đồng chẵn.
Thủ trởng đơn vị Ngời nhận Thủ kho Ngời viết phiếu
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Công ty In Hàng không Sân bay Gia Lâm HN–
Thẻ kho
Tháng 02/2005.
Kho: Bản in.
Mã số: 02 kho giấy.
Tên vật t, hàng hoá: Giấy Đài Loan 70g/m2 ( 84x123 ).
Đơn vị tính: Kg.
Chứng từ Số lợng
NT SH Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu tháng 1000
05/02 PN330 Nhập mua giấy 2000
10/02 PX358 Xuất kho để sản xuất 1200
Cộng 1800
Công ty In Hàng không Sân bay Gia Lâm HN
Nhật ký - sổ cái
Tài khoản1521- " Nguyên vật liệu chính"
Từ ngày 01/02/2005
Chứng từ
NT SH
Số d đầu tháng 2.500.000
03/02 PN328 Nhập mua giấy Cutchet 100g/m2 (65x86)
112 17.727.000 03/02 PX340 Xuất giấy Cutchet
dùng cho sản xuất
621 7.090.000
05/02 PN330 Nhập mua giấy Đài Loan
70g/m2 (84x123)
121 32.150.000
10/02 PX358 Xuất giấy Đài Loan dùng cho sản xuất
621 19.260.000
Cộng phát sinh 49.877.000 26.350.000
Số d cuối kỳ 26.027.000