V. Hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu
2.3.Hạch toán nghiệp vụ xuất kho Nguyên vật liệu:
2. Hạch toán tổng hợp về Nguyên vật liệu theo phơng pháp KKĐK
2.3.Hạch toán nghiệp vụ xuất kho Nguyên vật liệu:
Với những doanh nghiệp sử dụng phơng pháp KKTX thì khi xuất kho Nguyên vật liệu phải lập “Phiếu xuất kho” hoặc “ Phiếu xuất vật t theo hạn mức”, thủ kho và ngời nhập Nguyên vật liệu phải làm thủ tục kiểm nhận lợng Nguyên vật liệu xuất kho theo phiếu xuất.
Kế toán tổng hợp các phiếu xuất Nguyên vật liệu cho từng bộ phận sử dụng, xác định giá thực tế xuất kho để phân bổ giá trị Nguyên vật liệu xuất dùng cho chi phí sản xuất kinh doanh và ghi:
Nợ 621: Giá thực tế NVL sử dụng để chế biến sản phẩm.
Nợ 627: Giá thực tế NVL phục vụ chung cho bộ phận sản xuất. Nợ 641: Giá thực tế NVL phục vụ cho bán hàng.
Nợ 642: Giá thực tế NVL phục vụ cho quản lý doanh nghiệp. Có 152: Giá thực tế NVL xuất kho.
- Trờng hợp doanh nghiệp xuất Nguyên vật liệu để góp vốn liên doanh, căn cứ vào phiếu xuất kho và biên bản giao nhận vốn, kế toán ghi:
Nợ 222: Góp vốn liên doanh.
Nợ 411: Trả vốn góp liêndoanh (theo giá thoả thuận). Nợ (Có) 412: Chên lệch giá (nếu có).
Có 152: Ghi theo giá thực tế xuất kho.
- Trờng hợp doanh nghiệp xuất kho Nguyên vật liệu để gia công chế biến thêm trớc khi đa vào sử dụng, căn cứ vào giá thực tế của Nguyên vật liệu xuất kho, kế toán ghi:
Nợ 154: Chi phí sản xuất kinh doanh đở dang. Có 152: Nguyên vật liệu.
Tập hợp chi phí phát sinh trong quá trình gia công hoặc tự chế biến Nguyên vật liệu, kế toán ghi:
Nợ 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Nợ 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có).
Có 334,338: Chi phí nhân viên. Có 331: Tiền thuê gia công.
- Trờng hợp doanh nghiệp xuất kho Nguyên vật liệu để bán thì căn cứ vào giá trị thực tế, kế toán ghi:
Nợ 632: GIá vốn hàng bán. Có 152: Nguyên vật liệu.
Tiền thu đợc từ việc nhợng bán Nguyên vật liệu, kế toán ghi: Nợ 111,112,131: Số tiền thực thu.
Có 721: Thu nhập bất thờng.
Có 3331: Thuế GTGT đợc khấu trừ.
- Trờng hợp doanh nghiệp đã nhập kho nhng do kém chất lợng và đang trong thời hạn bảo hành thì doanh nghiệp phải làm thủ tục xuất kho số Nguyên vật liệu để trả lại cho ngời bán. Căn cứ vào giá hoá đơn của số Nguyên vật liệu này, kế toán ghi:
Nợ 111,112,331: Giá thanh toán. Có 152: Giá thực tế.
Có 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ.
Trờng hợp doanh nghiệp đợc hởng giảm giá hàng mua (hồi khấu, giảm giá...) thì kế toán ghi giảm giá Nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ:
Nợ 111,112 Có 152