Chi phớ Nguyờn vật liệu trực tiếp sử dụng cho việc thi cụng cỏc cụng trỡnh của Cụng ty thường là cỏc loại nguyờn vật liệu như:
+ NVL chớnh: Gạch, cỏt, đỏ, sỏi, cỏc loại cấu kiện đỳc sẵn, xi măng, sắt, thộp, phụ kiện cấp nước ...
+ NVL phụ (Vật liệu khỏc): đinh, bao tải, phụ gia, dõy buộc ...
+ Nhiờn liệu: Xăng, dầu ...
+ Phụ tựng thay thế: cỏc loại vũng bi, cỏc loại cụn ... dựng để thay thế, sửa chữa mỏy múc thi cụng của Cụng ty
Chi phớ Nguyờn vật liệu thường chiếm từ 55% đến 65% giỏ trị cụng trỡnh nờn cụng tỏc tập hợp chi phớ NVL cú ý nghĩa rất quan trọng trong hạch toỏn chi phớ, cú tỏc động lớn đến kết quả sản xuất kinh doanh của Cụng ty và gúp phần giỏm sỏt, phõn tớch giỏ thành thực tế của cụng trỡnh (từ đú giỳp Cụng ty đề ra biện phỏp quản lý NVL, hạn chế thất thoỏt, giảm chi phớ NVL ... tăng cường hiệu quả kinh doanh.
Hiện nay, Cụng ty phải mua ngoài hầu hết cỏc loại vật liệu theo giỏ thị trường. Nguyờn vật liệu được phản ỏnh theo giỏ trị thực tế và sử dụng TK 621 – “Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp” để tập hợp và kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp và được chi tiết theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Vật tư mà Cụng ty sử dụng thi cụng cỏc cụng trỡnh thường được cỏc xớ nghiệp chủ động tỡm mua và được cỏc nhà sản xuất cung ứng tại chõn cụng trỡnh. Cụng ty hạn chế mua vật tư nhập kho để tiết kiệm chi phớ vận chuyển và chi phớ bốc dỡ. Vỡ vậy nguyờn vật liệu trong kho của Cụng ty rất ớt chủng loại và chiếm tỷ trọng nhỏ.
Khi cỏc đơn vị thi cụng cụng trỡnh cú nhu cầu mua vật tư sử dụng cho thi cụng thỡ phải gửi Giấy đề nghị ứng vốn cựng Hợp đồng mua bỏn, Bảng bỏo
giỏ về ban lónh đạo Cụng ty. Nếu được phờ duyệt, kế toỏn thanh toỏn sẽ lập Phiếu chi (Biểu số 1) và Thủ quỹ sẽ xuất quỹ ứng vốn cho cỏc xớ nghiệp đi mua vật tư. Khi đú, kế toỏn Cụng ty định khoản:
Nợ TK 136 - Cú TK 111
Sau đú, kế toỏn xớ nghiệp phải chuyển Hoỏ đơn GTGT về phũng Tài vụ để kế toỏn lập Phiếu Nhập kho, Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ. Căn cứ cỏc chứng từ này, kế toỏn sẽ lập Giấy thanh toỏn ứng vốn. Khi đú giỏ vật tư thực tế xuất dựng được hạch toỏn là giỏ mua ghi trờn Hoỏ đơn (trong một số trường hợp giỏ này đó bao gồm cả chi phớ vận chuyển theo thoả thuận).
Đối với vật tư được xuất từ kho của Cụng ty thỡ giỏ thực tế vật liệu xuất dựng được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn sau mỗi lần nhập. Chứng từ sử dụng là Phiếu xuất kho. Tuy nhiờn, trường hợp sử dụng vật tư xuất từ kho của Cụng ty khụng phổ biến.
Trong một số trường hợp, đối với cỏc loại NVL phỏt sinh chi phớ lớn, để quản lý chặt chẽ, Cụng ty khụng trực tiếp ứng vốn tiền mặt cho cỏc đơn vị đi mua vật tư mà thanh toỏn bằng chuyển khoản thẳng cho nhà cung cấp thụng qua TK 331. Khi cú Hoỏ đơn GTGT được tập hợp về Cụng ty, kế toỏn định khoản:
Nợ TK 621 Nợ TK 133
Cú TK 331
Khi thanh toỏn qua ngõn hàng, kế toỏn ghi: Nợ TK 331
Cú TK 112 Cú TK 311
Cụ thể ở cụng trỡnh Hạ tầng Khu Thăng Long II, 100% NVL sử dụng là vật tư mua ngoài chuyển thẳng đến cụng trỡnh, cỏc chứng từ kế toỏn được tập hợp gửi về phũng Tài vụ để hoàn ứng chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp gồm:
Hoỏ đơn GTGT, Phiếu Nhập kho, Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ, Giấy thanh toỏn ứng vốn
Biểu số 1
Cụng ty cổ phần đào tạo và tư vấn ĐT XD HN Liờn 1 Địa chỉ: Kim Lũ - Đại Kim - Hoàng Mai - HN Số PC: 03/31
PHIẾU CHI
Ngày 19 thỏng 03 năm 2010
TK Nợ: 1361 Họ tờn người nhận tiền: Nguyễn Bớch Ngọc.
Địa chỉ: Xớ nghiệp Xõy lắp 1.
Lý do chi: Ứng vốn mua vật tư Hạ tầng Khu Thăng Long II Số tiền: 95.000.000 đ
Bằng chữ: Chớn mươi lăm triệu đồng chẵn./.
Kốm theo: Giấy đề nghị ứng vốn, Hợp đồng mua bỏn, Bảng bỏo giỏ. Ngày 19 thỏng 03 năm 2010 Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Kế toỏn thanh
toỏn
Người nhận tiền Thủ quỹ
Biểu số 2
HểA ĐƠN GTGT Mẫu số: 01 GTKT-3LL Liờn 2: Giao khỏch hàng Số 0086878 Ngày 17 thỏng 03 năm 2010 Đơn vị bỏn hàng: Địa chỉ: Số TK: Điện thoại:
Họ tờn người mua hàng: Hoàng Thỳy Hạnh
Tờn đơn vị: Cụng ty cổ phần Đào tạo và tư vấn đầu tư XD HN Địa chỉ: Kim Lũ - Đại Kim - Hoàng Mai – Hà Nội
Số TK:….
Hỡnh thức thanh toỏn:…Tiền mặt MS: 0100105172 STT Tờn hàng hoỏ,
dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Đỏ 1*2 M3 145 168.473 24.428.530
2 Cỏt vàng M3 190 133.334 25.333.460
3 Cỏt đen M3 450 90.476 40.714.200
Cộng tiền hàng 90.476.190
Thuế suất thuế GTGT:5% Tiền thuế GTGT: 4.523.810
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 95.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Chớn mươi lăm triệu đồng chẵn.
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị Cụng ty TNHH Hà Anh 61 E2- Phương Mai – Hà Nội
Biểu số 3
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐT & TV ĐT XD HN
PHIẾU NHẬP KHO Số :831
Ngày 17 thỏng 03 năm 2010 Nợ TK 621 Họ, tờn người giao hàng: Hoàng Thỳy Hạnh
Theo húa đơn số 0086878 ngày 17 thỏng 03 năm 2010 của Cụng ty TNHH Hà Anh, kốm theo đề nghị nhập vật tư ngày 17/03/2010.
Nhập tại kho: Cụng ty cổ phần ĐT & TV ĐT XD HN TT Tờn nhón hiệu, quy Mó số Đơn vị
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Đỏ 1*2 M3 145 168.473 24.428.530 2 Cỏt vàng M3 190 133.334 25.333.460 3 Cỏt đen M3 450 90.476 40.714.200 ... Thuế GTGT 4.523.810 Cộng 95.000.000
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Chớn mươi lăm triệu đồng chẵn.
Nhập, ngày 17 thỏng 03 năm 2010
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng
Biểu số 4
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐT & TV ĐT XD HN
PHIẾU XUẤT KHO KIấM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ
Liờn 2: Dựng để vận chuyển hàng Số 0047431 Ngày 17 thỏng 03 năm 2010
Căn cứ: Phiếu nhập số 831 ngày 17 thỏng 03 năm 2010 Họ tờn người vận chuyển: Hoàng Thỳy Hạnh
Tờn cụng trỡnh nhận vật tư: Hạ tầng Khu Thăng Long II Xuất tại kho:
Nhập tại kho: TT Tờn nhón hiệu, quy Mó số Đơn vị
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Đỏ 1*2 M3 145 168.473 24.428.530 2 Cỏt vàng M3 190 133.334 25.333.460 3 Cỏt đen M3 450 90.476 40.714.200 ... Cộng 90.476.190
Hà Nội, ngày 17 thỏng 03 năm 2010 Người lập phiếu Thủ kho xuất Người vận chuyển Thủ kho nhập
Biểu số 5
Cụng ty cổ phần ĐT & TV ĐT XD HN
Địa chỉ: Kim Lũ - Đại Kim - Hoàng Mai - Hà Nội
GIẤY THANH TOÁN ỨNG VỐN
Ngày 19 thỏng 03 năm 2010 Họ tờn người thanh toỏn: Nguyễn Bớch Ngọc
Bộ phận cụng tỏc: Xớ nghiệp 1
Nội dung thanh toỏn ứng vốn: Cụng trỡnh Khu Thăng Long II.
Số tiền ứng vốn: 95.000.000
Số tiền đó chi: 95.000.000
STT Diễn giải Số tiền Ghi Nợ TK
1 Chi phớ NVL cho thi cụng 90.476.190 621 2 Thuế GTGT được khấu trừ 4.523.810 1331
Cộng 95.000.000
Số tiền bằng chữ: Chớn mươi lăm triệu đồng chẵn. Kốm theo cỏc chứng từ gốc: 01 Hoỏ đơn GTGT. Chờnh lệch:
Số ứng vốn chi khụng hết: Chi quỏ số ứng vốn:
Kế toỏn trưởng Kế toỏn thanh toỏn Người đề nghị thanh toỏn
Căn cứ vào giấy thanh toỏn ứng vốn , kế toỏn ghi: Nợ TK 621: 90.476.190
Nợ TK 133: 4.523.810
Cú TK 136: 95.000.000
Căn cứ cỏc chứng từ trờn, kế toỏn tiến hành tập hợp số liệu để lập Chứng từ ghi sổ cho bờn Cú TK 136 và Phiếu phõn tớch TK kốm theo:
Biểu số 6
Cụng ty cổ phần ĐT & TV ĐT XD HN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 03 năm 2010 Số CTGS: 03/27
Cụng trỡnh Khu Thăng Long II
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú
Phải thu nội bộ - XN1 1361 610.714.000
Chi phớ NVL trực tiếp 621 391.304.348
... ...
Cộng 610.714.000 610.714.000
Kốm theo 22 chứng từ gốc Ngày 31 thỏng 03 năm 2010
Biểu số 7
Cụng ty cổ phần ĐT & TV ĐT XD HN
PHIẾU PHÂN TÍCH TÀI KHOẢN
Tài khoản 1361 – Phải thu nội bộ - XN1
Từ ngày 01/03/2010 đến ngày 31/03/2010
Cụng trỡnh Khu Thăng Long II
Chứng từ Trớch yếu Số tiền ghi Cú TK 1361 Cỏc TK ghi Nợ Ngày Số 621 133 … … … … 03/03 0046321 CP cỏt, đỏ 204.705.000 194.957.143 9.747.857 03/15 0055790 CP thộp 91.143.000 82.857.273 8.285.727 03/27 0086878 CP cỏt, đỏ 95.000.000 90.476.190 4.523.810 … … … Tổng cộng 610.714.000 391.304.348 … … Ngày 31 thỏng 03 năm 2010 Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn nhập số liệu vào mỏy. Số liệu đó nhập vào mỏy sẽ được phần mềm ghi vào cỏc sổ: Sổ chi tiết TK136, TK 621, sổ cỏi TK136, TK 621 và cỏc sổ liờn quan khỏc.
Biểu số 8
SỔ CHI TIẾT TK 621 – CHI PHÍ NGUYấN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
Quý I/2010
Cụng trỡnh Khu Thăng Long II
Trớch: Thỏng 03/2010
Chứng từ Ngày
ghi sổ Diễn giải
TK đối Số tiền SH Ngày Nợ Cú … … … … 03/27 31/03 31/03 Chi phớ NVL thỏng 03/2010 136 391.304.348 KC 31/03 31/03 K/c CP NVL QI/2010 154 1.240.809.524 Cộng phỏt sinh 1.240.809.524 1.240.809.524 Biểu số 9
Tăng Thị Kim Giang _ Lớp CĐKT5_K9 Chuyên Đề Tốt Nghiệp
SỔ CÁI TK 621 – CHI PHÍ NGUYấN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
Quý I/2010 Trớch: Thỏng 03/2010
Chứng từ Ngày
ghi sổ Diễn giải
TK
đối Số tiền
SH Ngày Nợ Cú
… … … …
03/25 31/03 31/03 Chi phớ NVL Đờ hữa sụng Cầu T03/10 136 318.818.818 03/26 31/03 31/03 Chi phớ NVL Khu TT3 T03/2010 136 115.000.000
03/27 31/03 31/03 Chi phớ NVL Khu Thăng Long II T03/2010 136 391.304.348
… … … …
KC 31/03 31/03 Kết chuyển chi phớ NVL Khu Thăng Long II QI/2010 154 1.240.809.524
… … … …
Cộng phỏt sinh 23.781.457.972 23.781.457.972
Hiện nay, lực lượng lao động trực tiếp ở Cụng ty hầu hết là được thuờ ngoài theo thời vụ, trong danh sỏch cỏn bộ cụng nhõn viờn thuộc biờn chế chớnh thức của Cụng ty hầu như khụng cú cụng nhõn trực tiếp thi cụng. Khi khởi cụng cụng trỡnh, giỏm đốc cỏc xớ nghiệp sẽ tiến hành ký kết cỏc Hợp
đồng thuờ ngoài với cỏc lao động đi thuờ, trong đú nờu rừ khối lượng và chất
lượng cụng việc phải hoàn thành, thời gian thuờ, tiền cụng rồi mới tiến hành ký. Cụng ty khụng tiến hành trớch cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ cho lực lượng lao động thuờ ngoài.
Như vậy, khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp tại Cụng ty Cổ phần ĐT & TV ĐT XD HN bao gồm :
Chi phớ tiền lương, tiền cụng của cụng nhõn trực tiếp xõy dựng Cỏc khoản phụ cấp trỏch nhiệm.
Trong điều kiện thi cụng hỗn hợp thủ cụng kết hợp mỏy múc, khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp ở Cụng ty Cổ phần ĐT & TV ĐT XD HN cũn chiếm tỷ trọng khỏ lớn trong giỏ thành sản phẩm xõy lắp (khoảng 12% - 15%); do đú việc hạch toỏn đỳng, đủ khoản chi phớ này khụng chỉ cú ý nghĩa quan trọng trong cụng tỏc tớnh toỏn hợp lý, chớnh xỏc giỏ thành cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh mà cũn giỳp thanh toỏn, chi trả lương, tiền cụng kịp thời, khuyến khớch, động viờn người lao động.
Hiện nay, Cụng ty đang ỏp dụng hai hỡnh thức trả lương cho cụng nhõn trực tiếp thi cụng trong đú yếu tố khoỏn đúng vai trũ chủ đạo vỡ mang lại hiệu quả lao động cao. Đú là hỡnh thức lương khoỏn đơn thuần và hỡnh thức trả lương khoỏn kết hợp theo thời gian.
Đối với hỡnh thức trả lương khoỏn kết hợp theo thời gian:
Hỡnh thức này được ỏp dụng trong những trường hợp cú những cụng việc phải tiến hành làm cụng nhật. Nhõn viờn kế toỏn của xớ nghiệp hoặc cỏc tổ trưởng sẽ lập Bảng chấm cụng theo dừi tỡnh hỡnh lao động hàng ngày của
Tăng Thị Kim Giang _ Lớp CĐKT5_K9 Chuyên đề Tốt
cụng nhõn, đõy chớnh là cơ sở để lập bảng thanh toỏn lương và tiến hành trả lương:
Tiền lương thực tế = Đơn giỏ cụng x Số cụng
Trong đú:
Đơn giỏ cụng =
Tổng lương khoỏn của cả tổ cho một khối lượng cụng việc
Tổng số cụng thực tế của cả tổ, đội
Đối với hỡnh thức trả lương khoỏn đơn thuần:
Lương khoỏn đơn thuần thường được ỏp dụng cho cỏc bộ phận trực tiếp thi cụng xõy dựng cỏc cụng trỡnh theo từng khối lượng cụng việc hoàn thành mà khụng phụ thuộc vào việc cú tiến hành cụng nhật hay khụng.
Tiền lương trả theo hỡnh thức này tuỳ theo khối lượng cụng việc hoàn thành mà cú thể trả cho một người hay một nhúm người, cú thể trả cho cụng nhõn khi khối lượng cụng việc đó hoàn thành, khụng nhất thiết phải trả theo thỏng. Cơ sở để tớnh lương là cỏc Hợp đồng làm khoỏn. Hợp đồng này được lập thành 2 bản: một bản giao cho bờn nhận khoỏn, một bản bờn giao khoỏn giữ lại để theo dừi tỡnh hỡnh thực hiện cụng việc. Tổ trưởng tổ nhận khoỏn cú trỏch nhiệm giữ hợp đồng này và chỉ đạo thực hiện đỳng tiến độ thi cụng, chất lượng cụng việc. Để kiểm nghiệm việc thực hiện hợp đồng làm khoỏn cú Biờn
bản xỏc nhận khối lượng hoàn thành. Tiền lương được tớnh như sau:
Lương khoỏn
sản phẩm = Đơn giỏ tiền cụng x
Khối lượng cụng việc giao khoỏn
Cuối thỏng, nhõn viờn kế toỏn xớ nghiệp tập hợp cỏc chứng từ về tiền lương như: Bảng chấm cụng, Hợp đồng làm khoỏn, Bảng thanh toỏn lương,
Bảng thanh toỏn khối lượng thuờ ngoài,... gửi về phũng Tài vụ của Cụng ty
làm căn cứ thanh toỏn lương. Kế toỏn tiền lương và thanh toỏn sẽ lập Giấy thanh toỏn lương và chi trả nốt số tiền lương cũn lại trong thỏng (lương kỳ
II). Căn cứ cỏc chứng từ trờn, kế toỏn lập bảng Phõn bổ lương thỏng cho cỏc
cụng trỡnh và lờn Chứng từ ghi sổ cho bờn Cú TK 334, cuối cựng nhập dữ liệu vào mỏy.
Cụ thể, ở cụng trỡnh Khu Thăng Long II, lực lượng lao động trực tiếp thi cụng cụng trỡnh 100% là thuờ ngoài, trong đú bộ phận được hưởng lương khoỏn kết hợp theo thời gian là Tổ thợ Xõy (chuyờn xõy lắp hố ga đặt cống, trỏt cống, hố vỉa...). Giỏm đốc xớ nghiệp sẽ ký cỏc Hợp đồng thuờ ngoài và
Hợp đồng làm khoỏn với tổ thợ nhận khoỏn. Cỏc tổ trưởng cú trỏch nhiệm đụn
đốc, giỏm sỏt thi cụng khối lượng cụng việc được giao, đảm bảo đỳng tiến độ thi cụng và chất lượng kỹ thuật, đồng thời lập một Bảng chấm cụng riờng của Tổ mỡnh để theo dừi tỡnh hỡnh lao động của từng cụng nhõn trong Tổ, làm căn cứ chia lương sau này: Bảng thanh toỏn lương.
Trờn bảng này, đơn giỏ cụng của tổ thợ Xõy được tớnh như sau: Đơn giỏ
cụng = 53.580.000 Đ 564 cụng
Khi cụng việc hoàn thành, Giỏm đốc xớ nghiệp cựng nhõn viờn kỹ thuật của xớ nghiệp cựng nhõn viờn phũng Kế hoạch – Kỹ thuật của Cụng ty sẽ tiến hành nghiệm thu khối lượng giao khoỏn đó hoàn thành, và lập Biờn bản nghiệm thu cụng việc đó hoàn thành.
Để thi cụng cụng trỡnh, xớ nghiệp cũn thuờ ngoài tổ thợ làm đường… bộ phận này hưởng lương khoỏn đơn thuần; chứng từ làm căn cứ hạch toỏn tiền cụng là Bảng thanh toỏn khối lượng thuờ ngoài.
Đơn vị: Tổ thợ Xõy - Xớ nghiệp 1.
Bộ phận: Cụng trỡnh Khu Thăng Long II.