Nguyờn tắc kế toỏn chi phớ sản xuất tại Cụng ty:
Mỗi cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh đều được mó hoỏ trờn mỏy tớnh theo nguyờn tắc: BCH-0601, BCH-0602…XN1-0601, XN1-0602…
Do đặc điểm hoạt động SXKD của Cụng ty là khoỏn gọn cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh cho cỏc xớ nghiệp nờn hầu hết chi phớ phỏt sinh liờn quan đến một cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh đều thụng qua TK 136.
Khi cú Giấy đề nghị ứng vốn của cỏc xớ nghiệp gửi Ban lónh đạo Cụng ty, nếu được phờ duyệt, thủ quỹ sẽ xuất quỹ ứng vốn. Khi đú căn cứ cỏc chứng từ là Giấy đề nghị ứng vốn và Phiếu chi ứng vốn, kế toỏn định khoản:
Khi kế toỏn từ cỏc xớ nghiệp gửi cỏc chứng từ gốc làm căn cứ cho quỏ trỡnh hoàn ứng thỡ kế toỏn Cụng ty sẽ kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ của cỏc chứng từ đú và tiến hành lập Giấy thanh toỏn ứng vốn. Cuối thỏng, căn cứ vào Giấy thanh toỏn ứng vốn, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ và Phiếu phõn tớch TK (kốm theo từng Chứng từ ghi sổ) cho từng cụng trỡnh. Sau đú nhập số liệu vào mỏy. Mỏy sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào cỏc sổ tổng hợp, sổ chi tiết…tương ứng. Tại Cụng ty, Chứng từ ghi sổ được lập cho cả bờn Cú và bờn Nợ cỏc TK tuỳ từng bỳt toỏn cụ thể.
Phương phỏp tập hợp chi phớ.
Với Cụng ty là phương phỏp trực tiếp. Vỡ sản phẩm xõy lắp thường mang tớnh đơn chiếc do vậy đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất thường phự hợp với đối tượng tớnh giỏ thành. Theo phương phỏp tớnh giỏ thành trực tiếp: tập hợp tất cả chi phớ phỏt sinh trực tiếp cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh từ khi khởi cụng cho đến khi hoàn thành chớnh là giỏ thành thực tế của cụng trỡnh, hạng mục đú.
Cỏc bước tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm:
Bước 1: Tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. Bước 2: Tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Bước 3: Tập hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. Bước 4: Tập hợp chi phớ sản xuất chung.
Bước 5: Tổng hợp chi phớ sản xuất, xỏc định chi phớ sản xuất dở dang cuối kỳ.
Bước 6: Tớnh giỏ thành sản phẩm.
Chứng từ, sổ sỏch dựng để phản ỏnh chi phớ sản xuất:
- Chứng từ: + Bảng thanh toỏn lương, bảng phõn bổ lương và BHXH + Hoỏ đơn mua vật liệu, chi phớ, thuờ mỏy ...
+ Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ
+ Chứng từ về tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, chứng từ khỏc... - Sổ sỏch: + Sổ chi tiết cỏc TK621, TK622, TK623, TK627, TK154...
+ Sổ cỏi cỏc TK621, TK622, TK623, TK627, TK154... + Bảng tổng hợp chi tiết CPSX và tớnh giỏ thành sản phẩm
Quy trỡnh hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm
tại Cụng ty cú thể khỏi quỏt theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1:
Quy trỡnh hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm
Tự động cập nhật trờn mỏy Chứng từ gốc về CPSX, cỏc bảng tổng hợp… Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi TK 621, 622, 623, 627, 154, 632 … In cỏc bỏo cỏo, sổ tổng hợp, chi tiết… Bỏo cỏo tài chớnh,
bỏo cỏo quản trị Bảng cõn đối
số phỏt sinh Làm thủ cụng
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
Sổ chi tiết SX SP, DV Bảng tổng hợp chi tiết CPSX, tớnh giỏ thành sản phẩm Sổ đăng ký CTGS
2.