Bảng kê xuất CCDC quý II/
3.3.4 Chi tiết TK152 –
Hiện nay trong công tác hạch toán xuất NLVL, CCDC mặc dù việc xuất dùng NLVL, CCDC cho các đối tợng cha đợc mã hoá bằng TK chi tiết nhng trên sổ chi tiết xuât NLVL, CCDC đã phản ánh và theo dõi từng đối tợng đợc xuất dùng. Cho nên sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân bổ NLVL,CCDC xuất dùng cho đối từng đối tợng vào thời điểm cuối kỳ. Nhng do hiện nay số lợng CCDC của công ty nhiều nhng cha đa dạng về chủng loại nên cha cần thiết mở TK cấp 2 cho TK153. Còn toàn bộ giá trị NLVL (vật liệu chính, vật liệu phụ, thiết bị XDCB, nhiên liệu) đều phản ánh chung trên TK152 mà không mở các điều khoản để theo dõi chi tiết tình hình biến động cho từng loại NLVL. Từ thực tế đó để hạch toán đúng đắn, theo dõi tình hình biến động cho từng loại NLVL và việc tập hợp chi phí vật liệu sản xuất đợc chính xác phục vụ cho yêu cầu quản lý kế toán nên mở chi tiết TK152 cho từng loại vật liệu.
TK152 có thể đợc mở thành các TK cấp 2 nh sau:
− TK1521: Nguyên vật liệu chính: Bột đá, nhựa tổng hợp, và các chất xúc tác .
− TK1522: Vật liệu phụ: Sơn các loại, dầu bóng PU, dầu bóng gallant.
− TK1523: Nhiên liệu: xăng, dầu.
− TK1524: Phụ tùng thay thế.
− TK1525 : Thiết bị xây dựng cơ bản
− TK1528: Các vật liệu khác
Mặt khác, thực tế hiện nay vào sổ chi tiết (nhập, xuất)NLVL đợc kế toán tiến hành ghi vào cuối tháng. Nh vậy công việc của kế toán sẽ bị dồn vào cuối tháng, khi có sai sót khó phát hiện, gây chậm chễ và ảnh hởng đến các TK có liên quan. Cho nên theo em việc vào sổ chi tiết TK152 công ty nên tiến hành ghi hàng ngày hoặc định kỳ (5 đến 7 ngày)
Sổ chi tiết TK152 có thể thay đổi nh sau:
Sổ chi tiết nhập NLVL Phiếu
nhập thángNgày Diễn giải 1521 1522 1523Ghi nợ TK152… 1528 111Ghi có các TK112 …311 Số hiệuCác TK khácSố tiền
Sổ chi tiết xuất NLVL Phiếu
xuất số thángNgày Diễn giải Ghi có TK152 Ghi nợ các TK Các TK khác 1521 1522 1523 …1528 641 642 …
. 621 hiệuSố tiềnSố
Sổ tổng hợp nhập xuất tồn đợc mở có kết cấu nh cũ và có thêm cột danh điểm vật liệu. Bảng số 36
Kết luận
Qua thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty và đợc sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Lê Thị Bích Nga cùng các cán bộ phòng tái chính kế toán của công ty, nhận thức đợc rõ mối quan hệ mật thiết giữa lí luận và thực tế trong hạch toán ké toán tại doanh nghiệp, sự cần thiết cũng nh tầm quan trọng của hạch toán kế toán nói chung và kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng, đó là một trong những công cụ quản lý sắc bén, có hiệu quả phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp trong điều kiện hạch toán kinh tế độc lập nh hiện nay.
Thông qua đề tài báo cáo thực tập :”Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng “ em muốn đề cập đến cơ sở lí luận của công tác quản lý và hạch toán vật liệu nói chung cũng nh thực tế về công tác nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty nói riêng.
Bên cạnh những mặt u điểm cần phát huy, công tác kế toán NLVL, CCDC tại công ty còn tồn tại một số hạn chế nhất định cần đợc khắc phục và hoàn thiện .
Từ những kiến thức mang tính chất lí luận học tập ở nhà trờng và qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng. Em mạnh dạn nêu ra một số quan điểm của mình hy vọng để công ty tham khảo nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán NLVL, CCDC tại công ty. Từ đó, mong muốn hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng phát triển, đạt hiệu quả cao.
Vì thời gian thực tập, nghiên cứu cũng nh khả năng kinh nghiệm thực tế còn hạn chế, chắc chắn bản báo cáo này không trành khỏi những sai sót. Em rất mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, bạn bè để bản báo cáo này thực sự có ý nghĩa trên cả phơng diện lí luận và thực tiễn .
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn nhiệt tình của cô giáo Lê Thị Bích Nga, các anh chị tại công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng đã giúp em hoàn thành bản báo cáo này.