- Năm 2009 cơng ty khơng phát sinh chi phí bán hàng Kế tốn hạch tốn:
9. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh 1 Tài khoản sử dụng:
9.1. Tài khoản sử dụng:
TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911 Cĩ
- Kết chuyển giá vốn hàng bán - Kết chuyển doanh thu thuần trong kỳ.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh - Kết chuyển doanh thu hoạt động
tài nghiệp. chính trong kỳ.
- Kết chuyển chi phí tài chính trong kỳ.
- Kết chuyển lãi kinh doanh trong kỳ. - Kết chuyển lỗ kinh doanh trong kỳ.
xxx xxx
9.2. Phương pháp hạch tốn:
- Cuối kỳ kế tốn thực hiện kết chuyển doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản
xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Cĩ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hố, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Cĩ TK 632 – Giá vốn hàng bán
- Cuối kỳ kế tốn kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính ghi: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
- Cuối kỳ kế tốn kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Cĩ TK 635 – Chi phí tài chính Cĩ TK 811 – Chi phí khác
- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Cĩ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
9.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Dựa vào bảng Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2009 của Cơng ty TNHH Hồng Hữu ( Phụ lục 47)
+ Kết chuyển Doanh thu thuần vào tài khoản 911 để xác định KQKD Nợ TK 511: 3.736.011.510 đồng
Cĩ TK 911: 3.736.011.510 đồng
+ Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản 911 để xác định KQKD
Nợ TK 515: 2.846.371 đồng Cĩ TK 911: 2.846.371 đồng
+ Kết chuyển giá vốn vào tài khoản 911 để xác định KQKD Nợ TK 911: 3.103.702.808 đồng
Cĩ TK 632: 3.103.702.808 đồng
+ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính vào tài khoản 911 để xác định KQKD Nợ TK 911: 35.203.361 đồng
Cĩ TK 635: 35.203.361 đồng
+ Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 để xác định KQKD Nợ TK 911: 126.823.110 đồng
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định KQKD
Nợ TK 911: 257.643.111 đồng Cĩ TK 642: 257.643.111 đồng
+ Kết chuyển chi phí khác vào tài khoản 911 để xác định KQKD Nợ TK 911: 191.835 đồng
Cĩ TK 811: 191.835 đồng + Kết chuyển lãi
Nợ TK 911: 215.293.556 đồng Cĩ TK 421: 215.293.556 đồng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911Năm 2009 Năm 2009
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Chứng từ Diễn giải TK
đ/ư
Số phát sinh
Ngày Số CT Nợ Cĩ
31/12 02 KC Doanh thu hoạt động
tài chính 515 2.846.271
31/12 04 KC giá vốn 632 3.103.702.808
31/12 05 KC chi phí hoạt động tài
chính 635 35.203.361
31/12 06 KC chi phí bán hàng 641 126.823.110
31/12 07 KC chi phí quản lý doanh
nghiệp 642 257.643.111
31.12 08 KC chi phí khác 811 191.835
31/12 09 Lãi trong kỳ 421 215.293.556
Cộng phát sinh 3.738.857.781 3.738.857.781
- Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ
= 3.736.011.510 – 0 = 3.736.011.510 đồng
- Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn = 3.736.011.510 - 3.103.702.808
= 632.308.361 đồng
- Lợi nhuận thuần từ HĐKD=LN gộp +(Dthu HĐTC – CPTC ) – ( CPBH + CP QLDN) =632.308.361+(2.846.271–35.203.361)–(126.823.110 +257.643.111) = 215.485.391 đồng - LN Khác = Thu nhập khác – Chi phí khác = 0 – 191.835 = - 191.835 đồng
- Kết quả HĐKD = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + LN Khác = 215.485.391 - 191.835
SƠ ĐỒ HẠCH TỐN KQKD TẠI CƠNG TY NĂM 2009 TK 632 TK 911 TK 511 TK 632 TK 911 TK 511 TK 515 TK 711 TK 641 TK 642 TK421 TK635 3.738.857.781 3.736.011.510 2.846.271 2.750.755 3.103.702.808 215.293.556 191.835 257.643.111 126.823.110 3.738.857.781 TK 811
CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Trong thời gian thực tập tại Cơng ty TNHH Hồng Hữu, được sự giúp đỡ và chỉ đạo tận tình của các anh chị phịng Kế tốn, em học hỏi và nắm bắt được nhiều kiến thức bổ ích.
Qua quá trình tìm hiểu và nghiên cứu tình hình thực tế về cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh, trên cơ sở so sánh lý thuyết - thực tế và trong khả năng phạm vi của đề tài, em xin đưa ra một vài nhận xét kiến nghị liên quan tới cơng tác kế tốn tại cơng ty.