C N= T + N= (%) Trong đó: N : Số số chênh lệch tơng đối của chỉ tiêu T và N
2.5.2 Nội dung bảng cân đối kế toán
2.5.2.1 Khái niệm và kết cấu bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tổng hợp, cho biết tình hình tài chính của doanh nghiệp tại những thời điểm nhất định
Kết cấu bảng đợc chia làm hai phần: tài sản và nguồn vốn đợc trình bầy dới dạng một phía hoặc hai phía. Mỗi phần đợc bố trí các cột “ mã sô “ của các chỉ tiêu bảng cân đối kế toán, cột “ Số đầu năm “ và “ Số cuối kỳ “ để ghi giá trị từng tài sản, nguồn vốn tại các thời điểm đầu năm hoặc cuối kỳ báo cáo. Cả hai phần tài sản và nguồn vốn đều bao gồm hệ thống các chỉ tiêu tài chính phát sinh, phản ánh từng nội
dung tài sản và nguồn vốn. Các chỉ tiêu đợc sắp xếp thành từng mục, khoản theo một trật tự logíc khoa học, phù hợp với nhu cầu quản lý và
phân tích tài chính doanh nghiệp
2.5.2.2 Giải thích khái quát nội dung các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán
* Phần nguồn vốn:
Phần bên phải của bảng cân đối kế toán là nguồn vốn. Phần này phản ánh cơ cấu nguồn vốn đợc huy động và sản xuất kinh doanh. Toàn bộ nguồn vốn chia thành:
- Nợ phải trả: gồm
+ Nợ ngắn hạn là khoản tiền mà doanh nghiệp có trách nhiệm trong vòng một chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thờng hoặc trong vòng một năm
+ Nợ dài hạn là các khoản nợ dài hạn hơn một năm hoặc phải trả sau một kỳ kinh doanh, không phân biệt đối tợng cho vay và mục đích cho vay. Tại mục “ nợ dài hạn và thuế mua tài sản cố định “ là tổng số tiền phải tră nợ trong thời gian thuê, phần trả rồi đợc trừ đi.
+ Nguồn vốn chủ sở hữu: Đây là nguồn vốn thuộc sở hữu của doanh nghiệp và các thành viên trong công ty liên doanh hoặc các thành viên trong công ty cổ phần. Có ba nguồn tạo lên vốn chủ sở hữu: số tiền góp vốn của các nhà đầu t, tổng số tiền tạo ra kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ( lãi chia phân phối ) và chênh lệch đánh giá lại tài sản
+ Vốn kinh doanh gồm vốn góp ( nhà nớc, các bên tham gia liên doanh, cổ đông, các chủ doanh nghiệp ) và phần lãi chia phân phối của kết quả sản xuất kinh doanh
+ Chênh lệch đánh giá lại tài sản ( chủ yếu là tài sản cố định ) khi nhà nớc cho phép hoặc các thành viên quyết định
+ Các quỹ của doanh nghiệp hình thanh từ kết quả sản xuất kinh doanh: quỹ phát triển, quỹ dự trữ, quỹ khen thởng phúc lợi
Ngoài ra vốn chủ sở hữu còn bao gồm vốn đầu t xây dựng cơ bản và kinh phí sự nghiệp ( khoản kinh phí do ngân sách nhà nớc cấp páht không hoàn lại, giao cho doanh nghiệp chỉ tiêu cho mục đích kinh tế lâu dài, cơ bản, mục đích
chính trị xã hội....) * Phần tài sản:
Phần tài sản của bảng cân đối kế toán phản ánh quy mô và kết cấu các loại tài sản của doanh nghiệp. Toàn bộ tài sản gồm hai loại:
- Tài sản lu động: Là những tài sản thuộc sở hữu của doanh nghiệp mà thời gian sử dụng thu hồi, luân chuyển thờng là dới một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh. Tài sản lu động bao gồm:
+ Vốn bằng tiền: Gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển, các mục này dùng một dơn vị tiền tệ thống nhất là “ đồng “ ngân hàng Việt nam. Tài sản “ tiền mặt “ bao gồm tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc đá quý và suất quỹ.
+ Đầu t ngắn hạn: Là việc bỏ vốn mua các chứng khoán có giá trị hoặc vốn góp liên doanh bằng tiền, hiện vật có thể thu hồi kịp thời, trong một chu kỳ kinh doanh hoặc một thời hạn không thể quá một năm và các loại đầu t khác
không thể quá một năm + Các khoản thu gồm:
- Phải thu từ khách hàng - Phải thu nội bộ
- Thế chấp, ký quỹ, ký cợc - Dự phòng phải thu khó đòi - Tạm ứng và chi phí trả trớc - Vật t hàng hoá tồn kho
Ngoài ra tài sản lu động còn bao gồm các khoản chi phí sự nghiệp dở dang hoặc đã kết thúc, nhng đang trờ quyết toán. Chi phí sự nghiệp là nghững khoản chi của doanh nghiệp cho những công việc, những hoạt động đợc trang trải bằng nguồn kinh phí nhà nớc, cấp trên cấp phát
- Tài sản lu động: Phản ánh ba giá trị của tài sản cố định đó là : Nguyên giá, giá trị hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại. Tài sản cố định không những bao gồm toàn bộ tài sản cố định hiện có thuộc sở hữu doanh nghiệp, hình thành từ các nguồn vốn khác nhau mà còn bao gồm các tài sản cố định doanh nghiệp đi thuê
dài hạn từ bên ngoài
+ Tài sản cố định đi thuê dài hạn: Tài sản đợc ghi vào loại nâng theo hợp đồng thuê, quyền sở hữu tài sản cố định đợc chuyển cho bên đi thuê khi hết hạn hợp đồng thuê hoặc bên đi thuê có thể mua tài sản cố định với giá thấp hơn giá trị tài sản cố định thuê tại một thời điẻm nào đó hoặc vào lúc kết thúc hợp đồng
+ Tài sản cố định vô hình là tài sản cố định không có hình thái vật chất, là những giá trị biểu hiện những quyền của doanh nghiệp nh quyền đặc nhợng, quyền sử dụng, giá trị bằng phát minh sáng chế lợi thuế thơng mại. Ngoài ra phần này cũng gồm những giá trị đã đợc đầu t những chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí chuẩn bị sản xuất kinh doanh, chi phí nghiên cứu
+ Hao mòn luỹ kế tài sản cố định: Giá trị hao mòn luỹ kế của ba loại tài sản cố định kể trên đợc ghi ở khoản nào hình thái nào ( hiện vật hay tiền ) “ đầu t chứng khoán dài hạn “ ( cố phiếu trái phiếu ) và đầu t dài hạn khác.