- Phòng Tổ chức Hành chính: Có trách nhiệm tham mu cho Giám đốc và triển khai thực hiện các quyết định của Giám đốc về lĩnh vực tổ
2.3-Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Hiện nay, máy thi công tại Công ty là thuê ngoài để hoạt động (do các công trình Công ty nhận thầu thờng ở rất nhiều nơi cách xa nhau).
Chứng từ trớc tiên lấy làm cơ sở xác định chi phí thuê máy là hợp đồng thuê máy, trong hợp đồng thuê máy nêu rõ nội dung khối lợng công việc, đơn giá thuê.
TK kế toán sử dụng TK 623 “ chi phí sử dụng máy thi công” Cuối kỳ căn cứ vào các chứng từ là hợp đồng thuê ca máy hoạt động kế toán ghi vào sổ chi tiết (Phụ lục 12) chi phí cho từng công trình, sổ Cái TK 623 và ghi sổ Nhật ký chung (Phụ lục 13).
ví dụ: Căn cứ vào hợp đồng thuê ca máy hoạt động cho công trình
VIMECO Ngày 01/12/2005 với Công ty Cơ giới và Xây lắp 45 (Phụ lục 11)
giá cha thuế GTGT là: 12.750.000, thanh toán bằng tiền mặt, kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 623 (6237): 12.750.000
Nợ TK 133 : 1.275.000 Có TK 111 : 14.025.000
Cuối kỳ toàn bộ chi phí sử dụng máy thi công (đối với Công ty là chi phí thuê ca máy hoạt động) đợc kết chuyển sang TK 154 theo từng đối tợng:
Nợ TK 154 (công trình VIMECO): 12.750.000 Có TK 623 : 12.750.000
2.4- Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí liên quan đên quá trình quản lý ở các tổ, đội bao gồm lơng nhân viên quản lý đội, các khoản trích theo lơng, tiền ăn ca..., khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền.
TK kế toán sử dụng TK 627 “ chi phí sản xuất chung” và chi tiết thành:
TK 6271- Chi phí nhân viên quản lý đội
Chi phí này bao gồm các khoản lơng chính, phụ, làm thêm, phụ cấp lao động phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng, khoản trích KPCĐ, BHXH,
BHYT tính theo quy định hiện hành trên tổng số tiền lơng phải trả toàn bộ công nhân viên trong từng đội (BHXH + BHYT + KPCĐ = 25% trong đó 6% trừ vào lơng công nhân viên, 19% tính vào giá thành của sản phẩm xây lắp).
Ví dụ: Trả lơng tháng 12/2005 cho ông Lê Dũng với hệ số bậc lơng: 4,0; hệ số phụ cấp: 0,5; thởng: 195000. Kế toán tính lơng cho ông Quý nh sau:
Lơng cơ bản = 350.000 x 4,0 = 1.400.000, Phụ cấp = 350.000 x 0,5 = 175.000
Lơng thực tế = 1.400.000 + 175.000 + 195.000 = 1.770.000
BHXH, BHYT phải nộp = 1.400.000 x 6% = 84.000
Tơng tự nh vậy kế toán tính lơng cho tất cả nhân viên quản lý đội ( công trình VIMECO): lơng cơ bản = 5.500.000, lơng thực tế = 8.350.000
Nợ TK 6271 : 8.350.000 Có TK 334 : 8.350.000
Trích BHXH (15%), BHYT (2%), KPCĐ (2%) theo tỷ lệ quy định. Tổng lơng cơ bản của toàn đội là: 5.500.000 + 39.650.000 = 45.150.000; lơng thực tế của cả đội là: 8.350.000 + 39.650.000 = 48.000.000 (lơng cơ bản của
công nhân trực tiếp sản xuất = lơng thực tế). Sau đó kế toán hạch toán:
Trích BHXH : 45.150.000 x 15% = 6.772.500
Trích KPCĐ : 48.000.000 x 2% = 960.000
Cộng : 8.578.500
Nợ TK 6271 : 8.578.500
Có TK 338 (3382, 3383, 3384): 8.578.500 TK 6272, 6273- Chi phí vật liệu công cụ dụng cụ
Chi phí này bao gồm chi phí vật liệu phụ, vật liệu sử dụng luân chuyển, công cụ dụng cụ lao động nhỏ…
Ví dụ: Căn cứ vào sổ chi tiết TK 6272 (Phụ lục16) xuất vật liệu cho việc làm lán trại tạm thời, kế toán tiến hành định khoản: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 6272 : 5.022.880 Có TK 152 : 5.022.880
Ví dụ: Căn cứ vào sổ chi tiết TK 6273 (Phụ lục18) xuất công cụ dụng cụ cho sản xuất, kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 6273 : 13.400.000 Có TK 142 : 13.400.000 TK 6274- Chi phí kháu hao tài sản cố định
Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động chung của từng đội. Công ty tính khấu hao TSCĐ cho từng tháng căn cứ vào bảng đăng ký mức trích khấu hao TSCĐ, hàng tháng kế toán sẽ ghi sổ theo dõi khấu hao TSCĐ mức trích của những TSCĐ mà mình đang quản lý. Phơng pháp tính khấu hao Công ty sử dụng là khấu hao tuyến tính:
Mức khấu hao tháng = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng x 12
Ví dụ: Trong tháng 12/2005, công trình Vimeco có sử dụng một xe ôtô
trộn bê tông trị giá 450.000.000đ, ớc tính thời gian khấu hao hết tài sản cố định này là 10 năm. Nh vậy tiền khấu hao xe ôtô trong tháng 12 là:
450.000.000 = 3.750.00010 x 12 10 x 12
Kế toán định khoản và nhập số liệu vào máy Nợ TK627.4 : 3.750.000
Có TK 214 : 3.750.000
Tất cả các số liệu đợc phản ánh trên sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 6274 (Phụ lục20) và sổ Cái TK 6274 (Phụ lục21)
TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài gồm những chi phí thuê ngoài tiền điện, nớc... phục vụ thi công. Tất cả các chi phí này đều đợc kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TK 6277 (Phụ lục22), Nhật ký chung và sổ Cái TK 6277
(Phụ lục23).
Ví dụ: Theo hoá đơn GTGT số 17 ngày 05/12 Công ty trả tiền dịch
vụ điện thoại tháng 12/2005, tổng tiền: 1.725.790, thuế suất thuế GTGT: 10%.
Kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK6277 : 1.568.900 Nợ TK 133 : 1.56.890
Có TK111 : 1.725.790
Cuối tháng kế toán tập hợp đợc chi phí ở TK 6277 cho công trình 25 tầng VIMECO tháng 12/2005 là: 25.873.000 (Phụ lục22).
Chi phí bằng tiền khác là những chi phí nằm ngoài các khoản chi phí đã nêu trên nh chi phí về hội nghị, giao dịch tiếp khách,... Các chi phí này đợc tập hợp vào TK 6278- “chi phí khác bằng tiền”.
Ví dụ: Định kỳ Công ty trả tiền khám sức khỏe cho cán bộ theo phiếu
chi tiền mặt số 57 ngày 15/12/2005. Số tiền : 225.000. Kế toán ghi định khoản:
Nợ TK 6278 : 225.000 Có TK 111 : 225.000
Các nghiệp vụ phát sinh đợc phản ánh vào sổ Nhật ký chung và sổ Chi tiết TK 6278 (Phụ lục 24) và sổ Cái TK6278 (Phụ lục 25).
Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên các sổ chi tiết các TK 6271, TK 6272, TK 6273, TK 6274, TK 6277 và TK 6278. Kế toán tiến hành tổng hợp vào sổ chi tiết TK 627 (Phụ lục 26) để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành công trình. Kế toán hạch toán: Nợ TK 154 : 65.323.380 Có TK 6271 : 16.928.500 Có TK 6272 : 5.022.880 Có TK 6273 : 13.400.000 Có TK 6274 : 3.750.000 Có TK 6277 : 25.873.000 Có TK 6278 : 349.000 2.5- Tổng hợp chi phí sản xuất
Cuối kỳ, sau khi các chi phí phát sinh từng công trình, hạng mục công trình đã đợc tập hợp vào các TK 621, TK 622, TK 623, TK 627. Kế toán kết chuyển sang TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang“ ”
cho từng công trình, hạng mục công trình. Đồng thời ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK 154 (Phụ lục 27)
Ví dụ: Đối với công trình 25 tầng VIMECO tháng 12/2005, sau khi
đã tập hợp và phân bổ các chi phí liên quan, kế toán tiến hành kết chuyển sang TK 154: Nợ TK 154 : 548.049.255 Có TK 621 : 370.542.875 Có TK 622 : 99.433.000 Có TK 623 : 12.750.000 Có TK 627 : 65.323.380 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1- Đánh giá chung về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty Cổ phần Xây dựng số 5