- Về chất lợng công trình: đội trởng (chủ nhiệm công trình) là ngời đại diện cho đội, phải chịu trách nhiệm trớc giám đốc về chất lợng công
2.1.4.1Hình thức tổ chức công tác kế toán của công ty
Công ty xây lắp vật t xây dựng 5 tổ chức kế toán theo hình thức kế toán tập trung. Bộ máy kế toán của công ty gồm 6 ngời: 1 kế toán trởng, 1 kế toán ngân hàng, 1 kế toán thanh toán, 1 kế toán tổng hợp, 1 thủ quỹ, 1 kế toán vật t, thuế
Sơ đồ Bộ máy kế toán của Công ty
Kế toán trưởng Kế toán ngân hàng Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp Kế toán vật tư, thuế Thủ quỹ
- Kế toán trởng: là ngời lãnh đạo của phòng chịu trách nhiệm bao quát toàn bộ các khâu công việc kế toán.
- Kế toán ngân hàng có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng các khoản tiền gửi, tiền vay và các khoản thanh toán qua ngân hàng.
-Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ thanh toán về lơng, BHXH, các khoản chi phí, thu chi tiền mặt của công ty.
-Kế toán tổng hợp: chịu trách nhiệm tổng hợp và theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Thủ quỹ: chịu trách nhiệm chi ra các khoản hoạt động của công ty, những phiếu chi đó phải có hoá đơn và những chữ ký của giám đốc ký duyệt.
- Kế toán vật t, thuế: theo dõi tình hình vật t, kê khai, quyết toán thuế của công ty.
2.1.4.2 Hình thức kế toán, hệ thống sổ kế toán
Công ty áp dụng hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ. Hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
Hệ thống sổ bao gồm sổ tổng hợp và sổ chi tiết. - Sổ tổng hợp bao gồm :
+ Sổ cái : ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán. Dùng để kiểm tra, đối chiếu số liệu ghi trên sổ, đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và lập các báo cáo tài chính.
- Sổ chi tiết gồm :
+ Sổ chi tiết các tài khoản 111, 112, 141, 131,... + Sổ chi tiết CPSX kinh doanh.
ở công ty, do đặc điểm riêng là kinh doanh xây lắp, các chứng từ phát sinh hàng ngày nh phiếu thu, phiếu chi ...đợc tập hợp để ghi vào chứng từ ghi sổ là
5 ngày một lần. Riêng việc tập hợp CP, hàng tháng kế toán đội mới gửi chứng từ về nên sẽ ghi vào chứng từ ghi sổ theo tháng.
Công ty đã áp dụng kế toán máy từ năm 2003, sử dụng phần mềm kế toán Nhật Minh.
Trình tự kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ có áp dụng Kế toán máy:
2.2 Thực tế tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty xây lắp vật t xây dựng 5
2.2.1 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và đối tợng tính giá thành tại công ty xây lắp vật t xây dựng 5
Do tính chất SX phức tạp, quy trình công nghệ liên tục, loại hình SX đơn chiếc, SX theo đơn đặt hàng nên công ty xác định đối tợng tập hợp CP theo từng công trình, hạng mục công trình. Đồng thời do quy mô SX lớn, mật độ phát sinh CP dày nên công ty tổ chức hạch toán CPSX theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Các tài khoản 621, 622, 623, 627 đợc dùng để tập hợp CP nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản
Chứng từ gốc Lên bảng kê chứng từ bên Có TK 136 Chứng từ ghi sổ Vào máy Vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ
xuất chung trong kỳ. Các tài khoản trên đợc mở chi tiết cho từng công trình. Công ty thực hiện chế độ khoán CPSX trong toàn bộ các đội xây dựng trực thuộc công ty. Đối với mỗi công trình xây dựng, khi lập dự toán xây dựng, công ty đã xác định giá dự toán. Ban quản lý đội tự chi tiêu, mua sắm các khoản đầu vào cần thiết tại công trờng và gửi các chứng từ gốc về công ty để hạch toán. Các chứng từ đợc tập hợp về phòng kế toán công ty theo tháng. Công ty quản lý số vốn này thông qua TK 136- Thanh toán các công trình Nội dung TK này nh sau:
Bên nợ: Tạm ứng tiền cho sản xuất tại công trờng. Bên có: Thanh toán tạm ứng, hoàn chứng từ khoán.
D nợ: Những khoản công trờng còn phải thanh toán với công ty. D có: Những khoản công trờng chi nhiều hơn số tạm ứng.
2.2.2 Trình tự hạch toán
Công ty tham gia dự thầu với bản vẽ thiết kế công trình. Phòng kế hoạch kỹ thuật tiến hành bóc tách từng khối lợng công trình thông qua bản vẽ và dựa vào đơn giá của Nhà nớc tại nơi thi công công trình đó để lập giá thành dự toán cùng phơng án và tiến độ thi công. Sau khi công ty trúng thầu, giá thành dự toán và phơng án thi công... chính là cơ sở để công ty lập kế hoạch chuẩn bị vốn đầu t cho CT, đồng thời công ty giao nhiệm vụ thi công CT cho đội sản xuất (Theo quyết định giao khoán công trình của công ty cho đội sản xuất).
Khi có nhu cầu xây dựng, đội trởng đội sản xuất căn cứ vào nhiệm vụ thi công đợc giao và dựa vào bảng dự toán công trình sẽ làm giấy đề nghị công ty cung ứng gửi lên phòng kế toán và Giám đốc công ty để cân đối vốn và xác nhận duyệt chi. Sau khi hoàn tất các thủ tục, xem xét các xác nhận của kế toán trởng và Giám đốc công ty, kế toán thanh toán tiến hành viết phiếu chi và định khoản ngay trên chứng từ có liên quan và ghi sổ kế toán.
Do đặc thù của ngành XDCB sản phẩm là các CT, HMCT. Mỗi CT, HMCT lại có các chi phí và giá thành khác nhau phụ thuộc vào từng công trình. Do đó để thấy đợc công tác hạch toán chi phí và tính GTCT tại Công ty XL & VTXD 5, trong chuyên đề này em chọn công trình Ký túc xá -Trờng Đại học Bách Khoa- Hà Nội. Công trình này thi công từ 02/01/2005 hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng ngày 31/12/2005 nên đầu kỳ và cuối kỳ báo cáo không có khối l- ợng xây dựng dở dang.