- Nội dung: Căn cứ vào giá thực tế xuất dùng CCDC, kế toán tiến hành tính toán phân bổ dàn giá trị thực tế CCDC xuất dùng vào chi phí SXKD từng kỳ hạch toán phải chịu. Số phân bổ cho từng kỳ đợc tính nh sau:
Giá trị CCDC xuất dùng =
phân bổ cho từng kỳ Số kỳ sử dụng
Trong trờng hợp doanh nghiệp chỉ phân bổ 2 lần thì khi xuất dùng kế toán tiến hành tính toán, phân bổ dần giá trị thực tế CCDC xuất dùng vào chi phí SXKD kỳ đó và khi báo hỏng sẽ tiến hành phân bổ nốt giá trị còn lại của CCDC h hỏng vào chi phí SXKD của đơn vị bộ phận báo hỏng
5.3 Kế toán tổng hợp vật liệu CCDC theo phơng pháp kiểm kê định kỳ:
Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp không theo dõi phản ánh thờng xuyên liên tục tình hình nhập xuất vật liệu CCDC trên các tài khoản hàng tồn kho tơng ứng. Giá trị của vật t hàng hoá mua vào và nhập kho trong kỳ đợc theo dõi phản ánh ở một tài khoản riêng - TK 611 “ Mua hàng” Còn các TK hàng tồn kho chỉ dùng để phản ánh giá trị hàng tồn kho lúc đầu và cuối kỳ. Hơn nữa giá trị hàng tồn kho lại không căn cứ trực tiếp vào các chứng từ xuất kho để tổng hợp phân loại theo các đối tợng sử dụng rồi ghi sổ mà lại căn cứ vào kết quả kiểm kê và giá trị vật t, hàng hoá mua vào (nhập kho) trong kỳ tính theo công thức sau:
Trị giá = Trị giá tồn + Trị giá nhập - Trị giá tồn xuất kho đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ
Với cơ sở và cách tính trị giá xuất kho nh trên thì trị giá xuất kho là con số tổng hợp không thể hiện rõ đợc giá trị vật t, hàng hoá xuất kho cho từng đối t- ợng sử dụng từng nhu cầu là bao nhiêu
Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phơng pháp kiểm kê định kỳ sử dụng các tài khoản sau:
- Tài khoản 152 “ Nguyên liệu vật liệu”: Tài khoản này không dùng để theo dõi tình hình nhập - xuất trong kỳ mà chỉ dùng để kết chuyển giá trị thực tế vật liệu cuối kỳ vào tài khoản 611 TK “Mua hàng”.
- Tài khoản 153 “ Công cụ dụng cụ”:
- tài khoản 611 không có số d và đợc mở 2 tài khoản cấp 2: + TK 6111 “ Mua nguyên vật liệu “
+ TK 6112 “ Mua hàng hóa”
Ngoài ra kế toán cũng sử dụng các TK liên quan khác nh phơng pháp kê khai thờng xuyên.
5.3.2. Phơng pháp kế toán tổng hợp vật liệu, CCDC theo phơng pháp kiểm kê định kỳ: kê định kỳ:
Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ, kế toán tổng hợp vật liệu, CCDC không căn cứ vào phiếu xuất kho để xác định giá trị thực tế vật liệu, CCDC xuất dùng mà căn cứ vào giá trị thực tế vật liệu, CCDC tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ và kết quả kiểm kê cuối kỳ. Quá trình hạch toán theo sơ đồ sau: