Ag: Khớp với Bảng cân đối phát sinh và bảng kê.
: Được điều chỉnh theo Quyết toán thuế năm 2001 ( đơn vị điều chỉnh thẳng trên TK 421), kiểm tra đã cộng vào TK 515 trên bảng Báo cáo kết quả kinh doanh.
I. Người kiểm tra:
công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Kế toán và Kiểm toánKhách hàng: Công ty ABC Văn phòng–
Niên độ kế toán: 31/12/2002 Khoản mục thực hiện: TK 159 Bước công việc: đối chiếu với sổ cái Tham chiếu: F6/2
Người thực hiện: LHH Ngày thực hiện:
NgàyDiễn giải
TKPS nợPS cóSố dư1/10/02SDĐK(5.000.000.000)
Cộng phát sinh Quý 4Điều chỉnh dự phòng giảm giá HTK 2001421250.800.000Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK642249.200.000 F6/2
500.000.000 031/12/02 031/12/02
(4.500.000.000) F6/1
Khi kiểm toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho tại Văn phòng Công ty, KTV thu thập các bằng chứng làm cơ sở cho ý kiến của mình. Các giấy tờ, sổ sách có liên quan đến dự phòng giảm giá hàng tồn kho của Công ty khách hàng đợc KTV phô tô lại để làm bằng chứng. Các giấy tờ, sổ sách KTV đã thu thập khi kiểm toán tại Văn phòng Công ty về dự phòng giảm giá hàng tồn kho gồm: Biên bản kiểm kê của Công ty về việc dự phòng giảm giá hàng tồn kho; Các bảng kê chi tiết dự phòng vật t tại các kho. Theo biên bản kiểm kê của Văn phòng Công ty thì dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc lập cho các kho với giá trị nh sau:
Tại cơ sở Trần Phú:
Kho thành phẩm: 3.193.000.000 đồng
Hàng gửi bán tại Chi nhánh 61.000.000 đồng Kho vật t- dụng cụ: 513.000.000 đồng
Kho Kim khí: 552.000.000 đồng
Kho tạp phẩm: 392.000.000 đồng
4.500.000.000 đồng
công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Kế toán và Kiểm toánKhách hàng: Công ty ABC Văn phòng–
Niên độ kế toán: 31/12/2002 Khoản mục thực hiện: TK 159 Bước công việc: đối chiếu với sổ cái Tham chiếu: F6/2
Người thực hiện: LHH Ngày thực hiện:
NgàyDiễn giải
TKPS nợPS cóSố dư1/10/02SDĐK(5.000.000.000)
Cộng phát sinh Quý 4Điều chỉnh dự phòng giảm giá HTK 2001421250.800.000Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK642249.200.000 F6/2
500.000.000 031/12/02 031/12/02
Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết đơn giá ghi sổ, giá thị trờng, giá lập dự phòng của hàng tồn kho trên các bảng kê chi tiết của các kho, đồng thời xem xét giá thị trờng tại thời điểm 31/12 cho thấy:
Tại kho kho Kim khí: mặt hàng thép lá Silic trên thị trờng đang có xu hớng
tăng giá, do vậy cần loại khỏi giá trị dự phòng, trị giá:525.000.000 đồng.
Tại kho thành phẩm : Loại khỏi giá trị dự phòng thành phẩm gồm các loại
công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Kế toán và Kiểm toánKhách hàng: Công ty ABC Văn phòng–
Niên độ kế toán: 31/12/2002
Khoản mục thực hiện: TK 159
Bước công việc: kiểm tra đơn giá Tham chiếu: F6/9
Người thực hiện: LHH Ngày thực hiện:
Bảng kê chi tiết dự phòng vật tư kho Kim khí
Mã
vật tưTên thành phẩmĐVTGiá hạch toánGiá dự kiến giảmChênh
lệchSố
lượngThành tiền86Thép lá Silic các loạiKg11.0007.5003.500150.000
525.000.000203Nhôm lá mềm 12Kg32.00030.0002.00013.633 27.266.000 Tổng
cộng 552.266.000
: cộng dồn chính xác
công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Kế toán và Kiểm toánKhách hàng: Công ty ABC Văn phòng–
Niên độ kế toán: 31/12/2002
Khoản mục thực hiện: TK 159 Bước công việc: Kiểm tra đơn giá
Tham chiếu: F6/9 Người thực hiện: LHH Ngày thực hiện: Mã vật tưTên thành phẩmĐVTGiá hạch toánGiá dự kiến giảmChênh lệchSố
lượngThành tiền15Bảo an Crone Cái168.00050.000118.0001.400165.200.00041Vỏ HDCái70.00059.00011.000315034.650.00041.1Vỏ HC1Cái70.00059.00011.000231425.454.000161DVT 901 aCái80.00065.00015.00010120151.800.000176Tổ hợp máy ĐTCái600.000200.000400.00019477.600.000182Bảo an DS 301Cái28.00015.00013.000688089.440.000185Bảo an PCMCái1.300.000500.000800.00011088.000.000190Hạt nhựaHạt300.000155.690144.3105000
741.550.000275Khối dẫn ngang Cái500.0000500.0004422.000.000353Hộp đấu chéoCái
1.300.000200.0001.100.00044.400.000354Hộp đấu chéo 12Cái 1.800.000300.0001.500.00046.000.000373Hộp ODF
144Cái10.000.0002.500.0007.500.000537.500.000385Điều khiển quạt Cái 65.00020.00045.00070231.590.000410Bảo an chống sétCái
515.500300.000215.000163.448.000...Cái... ... Tổng cộng 3.193.194.490
Note:
:Loại khỏi dự phòng vì hạt nhựa trên thi trường đang có xu hướng tăng. : Công dồn đúng