- Hoá đơn GTGT mua TSCĐHH Hoá đơn
4.4.Kế toán tổng hợp giảm TSCĐHH:
4.4.1. Giảm do thanh lý TSCĐHH:
Đối với những TSCĐHH h hỏng, không có lợi về mặt kế toán, công nghệ lạc hậu không còn phù hợp với điều kiện sản xuất hiện tại của Công ty, Công ty sẽ tiến hành thanh lý TSCĐHH nhằm tạo ra mặt bằng sản xuất và tạo ra nguồn đầu t cho những máy móc thiết bị mới, từng bớc đổi mới công nghệ sản xuất cho Công ty.Cơ sở hạch toán giảm TSCĐ khi thanh lý
+ Biên bản kiểm kê xác định hiện trạng của TSCĐ + Tờ trình xin thanh lý TSCĐ
Các chứng từ liên quan đến việc thanh lý bao gồm: - Biên bản thanh lý TSCĐHH
VD: Tháng 3 năm 2005 công ty quyết định thanh lý nhà khai thác dầu Minh Dơng cũ trên cơ sở đánh giá thực tế công ty xét thấy nhà khai thác đã bị xuống cấp, không đảm bảo an toàn trong quá trình khai thác, công ty đã làm tờ trình lên ban lãnh đạo Tổng công ty dịch vụ kỹ thuật Dầu khí xin đợc thanh lý:
Nguyên giá: 124. 198.870 đồng Giá trị hao mòn: 97.689.167 đồng Giá trị còn lại: 26.509.703 đồng
Sau khi có quyết định của Tổng giám đốc cho phép thanh lý TSCĐ. Hội đồng tiến hành lập biên bản thanh lý số 201/ QĐ - TLTS ngày 20/03/2005
Biểu 10
Tổng công ty dầu khí Việt Nam Công ty dịch vụ kỹ thuật dầu khí
Mẫu số 03 - TSCĐ
Ban hành theo QĐ số 1141 - TC/QĐ /CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC
Biên bản thanh lý TSCĐ
Số 201/ QĐ - TLTS Nợ TK 2141 97.689.167
Nợ TK 811 26.509.703
Có TK 2112 124.198.870
Căn cứ vào quyết định của tổng giám đốc tổng công ty dầu khí Việt Nam về thanh lý TSCĐ .
I. Ban thanh lý TSCĐ gồm:
Ông Lều Minh Tiến Chức vụ Giám đốc Ông Dơng Quốc Phong Chức vụ Kế toán trởng
Ông Mai Đế Trực Trởng phòng đầu t xây dựng cơ bản II. Tiến hành thanh lý TSCĐ:
Tên: Nhà khai thác Minh Dơng Mã số: 57200 Số thẻ 142 Năm đa vào sử dụng 11/1994
Nguyên giá TSCĐ 124. 198.870 Giá trị hao mòn đã trích 97.689.167 Giá trị còn lại 26.509.703 III. Kết luận của ban thanh lý
Nhà khai thác Minh Dơng quá cũ không thể nâng cấp sửa chữa phục hồi đủ điều kiện để thanh lý.
Ngày 20 tháng 3 năm 2005
Trởng ban thanh lý (Đã ký)
Chi phí thanh lý : 2.000.000
Giá trị thu hồi TSCĐ cha VAT : 11.000.000 VAT đầu ra : 1.100.000 Đã ghi giảm thẻ TSCĐ ngày 31/3/2005
Thủ trởng đơn vị
(Đã ký)
Kế toán trởng
(Đã ký)
Căn cứ biên bản thanh lý TSCĐ số 201, ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214 : 97.689.167 Nợ TK 811 : 26.509.703 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 211 : 124.198.870
Kết thúc thanh lý có thu gom một số vật liệu bán đợc 12.100.000 bằng tiền mặt , trong đó vật liệu là 11.000.000, VAT 1.100.000 đồng. Căn cứ phiếu thu số 212 về số tiền thu từ thanh lý TSCĐ, kế toán ghi :
Nợ TK 111 : 12.100.000
Có TK 711 11.000.000 Có TK 333(3331) 1.100.000 Kết chuyển thu về thanh lý TSCĐ:
Nợ TK 711 : 11.000.000 Có TK 911 : 11.000.000 Xác định kết quả thanh lý Nợ TK 911 : 28.509.703 Có TK 811 : 28.509.703 Nợ TK 421 : 17.509.703 Có TK 911 : 17.509.703
Biểu 11 Công ty DVKT Dầu khí Văn phòng công ty Trích chứng từ ghi sổ Ngày 20 tháng 03 năm 2005 Chứng từ ghi sổ : 60 Đơn vị tính : đồng
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
1 Ghi giảm nhà khai thác Minh Dơng
811 2112 26.509.703
2141 2112 97.689.167
124.198.870
2 Chi phí thanh lý chi bằng tiền mặt 811 1111 2.000.000 3 Số thu do thanh lý TSCĐ= tiền mặt 1111 711 11.000.000 1111 3331 1.100.000 12.100.000 4 Kết chuyển số thu về thanh lý TSCĐ, xác định kết quả kinh doanh
711 911 11.000.000
5 Kết chuyển chi phí thanh lý xác định kết quả kinh doanh
911 811 28.509.703
6 Xác định kết quả thanh lý 421 911 17.509.703
4.4.2. Giảm do bàn giao tài sản cố định (điều chuyển nội bộ)
Trong trờng hợp này giảm TSCĐ hữu hình đều phải có quyết định của giám đốc phê duyệt và ký quyết định khi đánh giá thực trạng về kỹ thuật, thẩm định giá trị TSCĐ
Biểu 12
Đơn vị số 1 và công ty dịch vụ kỹ thuật dầu khí
cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Biên bản bàn giao TSCĐ
Hôm nay ngày 17 tháng 8 năm 2005, thành phần kiểm nhận và bàn giao TSCĐ gồm có
Bên giao: Ông Lều Minh Tiến giám đốc công ty dịch vụ kỹ thuật dầu khí Bên nhận: Tạ Quang Dậu giám đốc đơn vị số 1
Đã cùng nhau xem xét và xác nhận tài sản cố định nh sau: Tên TSCĐ: Máy sấy nhựa
Nguyên giá: 420.000.000 Số đã khấu hao: 212.000.000
Căn cứ vào chứng từ đã nêu, kế toán ghi (đơn vị VNĐ) Nợ TK 214 (2141): 212.000.000
Nợ TK 411 : 218.000.000 Có TK 211 : 420.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 13
Chứng từ ghi sổ số 1
Ngày 17 tháng 8 năm 2005
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Chuyển máy sấy công ty đang sử
dụng cho đơn vị trực thuộc số 1 214 211
212.000.00 0 411 211 218.000.00 0 Biểu 14 Sổ cái TK 211
Ngày CôNG TY - GS Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
D đầu kỳ ***
17/8/2005 01 17/8/2005 Chuyển máy sấy nhựa công ty đang sử dụng cho đơn vị trực thuộc số 1
214 212.000.000411 218.000.000 411 218.000.000
Cộng phát sinh 420.000.000
Biểu 15
Tình hình tăng giảm tscđ
năm 2005
STT Chỉ tiêu Nhà cửa, VKT Máy Móc & TB PT vận tải TB quản lý …. Tổng cộng
I I. Nguyên Giá TSCĐ1 I. Số D Đầu kỳ: 12,082,150 3,992,163,334 1,109,557,588,806 4,746,305,906 12,500,0000 1,130,391,375,202 1 I. Số D Đầu kỳ: 12,082,150 3,992,163,334 1,109,557,588,806 4,746,305,906 12,500,0000 1,130,391,375,202 2 2. Sổ tăng 0 2,172,267,886 243, 500,441,459 1,078,329,062 0 246,751,038,407 Trong đó - Mua sắm mới 1,213,996,940 243,500,441,459 1,078,329,062 245,792,767,461 - xây dựng mới 0