- Số ngày đ trích ã
4.Hạch toán sửa chữa Tài sản cố định hữu hình.
Để duy trì năng lực hoạt động cho TSCĐ trong suốt quá trình sử dụng thì doanh nghiệp cần phải sửa chữa, bảo dỡng TSCĐ. Để quản lý chặt chẽ tình hình sửa chữa TSCĐ cần phải có dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, cần ghi chép, theo dõi chặt chẽ và kiểm tra thờng xuyên tình hình chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất.
Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn và h hỏng cần phải sửa chữa, thay thế để phục hồi năng lực hoạt động. Công việc sửa chữa có thể do doanh nghiệp tự làm hoặc thuê ngoài và đợc tiến hành theo kế hoạch hay ngoài kế hoạch. Tuỳ theo quy mô, tính chất của công việc sửa chữa, kế toán sẽ phản ánh vào các tài khoản thích hợp.
Sửa chữa TSCĐ đợc chia thành hai loại: sửa chữa nhỏ TSCĐ (sửa chữa thờng xuyên TSCĐ), sửa chữa lớn TSCĐ.
4.1. Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐ
Sửa chữa nhỏ là việc sửa chữa lặt vặt mang tính duy tu, bảo dỡng thờng xuyên. Do khối lợng công việc sửa chữa không nhiều, quy mô sửa chữa nhỏ, chi phí phát sinh đến đâu đợc tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến đó. Nếu việc sửa chữa do doanh nghiệp tự làm, chi phí sửa chữa đợc tập hợp nh sau.
Nợ các TK liên quan (627, 641, 642 )…
Có các TK chi phí (111, 112, 152, 214, 334 )… Trờng hợp thuê ngoài:
Nợ các TK tập hợp chi phí (627, 641, 642 ): tập hợp chi phí sửa chữa… theo từng đối tợng.
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK chi phí (111, 112, 331 ): tổng số tiền phải trả hoặc đã trả…
Sửa chữa lớn mang tính phục hồi là việc sửa chữa, thay thế những bộ phận, chi tiết bị h hỏng trong quá trình sử dụng mà nếu không thay thế sửa chữa thì TSCĐ sẽ không hoạt động đợc hoặc hoạt động không bình thờng. Chi phí sửa chữa lớn khá cao, thời gian sửa chữa lớn thờng kéo dài, công việc sửa chữa có thể tiến hành theo kế hoạch hoặc ngoài kế hoạch. Toàn bộ chi phí sửa chữa đ- ợc tập hợp riêng theo từng công trình, khi công việc hoàn thành, tuỳ theo tính chất công việc, chi phí sửa chữa sẽ đợc coi nh một khoản chi phí theo dự toán, tính vào chi phí phải trả (nếu sửa chữa theo kế hoạch) hay tính vào chi phí trả trớc (nếu sửa chữa ngoài kế hoạch).
Kế toán quá trình sửa chữa lớn mang tính phục hồi đợc tiến hành nh sau:
- Tập hợp chi phí sửa chữa thực tế phát sinh (chi tiết theo từng công trình). Nợ TK 241 (2413) :chi phí sửa chữa thực tế
Nợ TK 133 (1331) :thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có)
Có TK 331: Tổng số tiền phải trả theo hợp đồng sửa chữa lớn (nếu doanh nghiệp thuê ngoài) hoặc.
Có các TK chi phí (111, 112, 152, 214, 334, 338): các chi phí sửa chữa lớn tự làm
- Kết chuyển giá thành công trình sửa chữa khi hoàn thành: Nợ TK 335: giá thành sửa chữa trong kế hoạch
Nợ TK 242: giá thành sửa chữa ngoài kế hoạch (nếu lớn có liên quan đến hai năm tài chính trở lên) hoặc.
Nợ TK liên quan (627, 641, 642): giá thành sửa chữa ngoài kế hoạch (nếu nhỏ chỉ liên quan đến một năm tài chính).
Có TK 241(2413): giá thành thực tế công tác sửa chữa.
Chứng từ kế toán để phản ánh công việc sửa chữa lớn hoàn thành là " Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành". Đây là chứng tứ xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau khi hoàn thành việc sửa chữa lớn giữa bên có TSCĐ và bên nhận sữa chữa TSCĐ.