IV. Thiết bị dụng cụ quản lý 872.296.663 108.116.545 764.180
2.3.11. Kế toán thuế
2.3.11.1. Đặc điểm kế toán thuế
Các yếu tố đầu vào và đầu ra của hoạt động SXKD trong Công ty chỉ chịu thuế GTGT, không bao gồm các đối tượng thuộc diện chịu thuế TTĐB và thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu.
Kế toán thuế trong Công ty chỉ bao gồm kế toán thuế GTGT, thuế nhà đất, thuế TNDN và thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.
2.3.11.2. Kế toán thuế GTGT
Công ty thực hiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Tổ chức chứng từ:
- Hóa đơn GTGT do bên bán phát hành.
- Bảng kê khai thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào. - …
Tài khoản sử dụng:
TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”:
• Bên Nợ:Ghi nhận số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ • Bên Có:
- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào đã hoàn lại
• Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ hoặc được hoàn lại nhưng ngân sách Nhà nước chưa hoàn lại.
Hạch toán thuế GTGT đầu vào:
Mua vật tư, TSCĐ nhập kho hoặc dùng ngay cho các hoạt động: Nợ TK 152, 153, 211, 621, 627, 642
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
Trả lại hàng cho người bán hoặc được hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá:
Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 152, 153, … Có TK 133
Thuế GTGT đầu ra: Tổ chức chứng từ:
- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT của hàng bán - Bảng kê khai thuế GTGT của hàng bán ra
Tài khoản sử dụng:
TK3331 “Thuế GTGT phải nộp”: • Bên Nợ:
- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ - Số thuế GTGT đã nộp ngân sách
• Bên Có: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp
• Số dư bên Có: Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ • Số dư bên Nợ:Số thuế GTGT nộp thừa
Hạch toán thuế GTGT đầu ra:
Khi xác định doanh thu của hoạt động cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính hoặc hoạt động khác:
Nợ TK 112, 131
Có TK 511, 515, 711 Có TK 3331
Quyết toán thuế GTGT:
Số thuế GTGT được khấu trừ: Nợ TK 3331
Có TK 133 Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách:
Nợ TK 3331 Có TK 112
2.3.11.3. Kế toán thuế nhà đất
Tài khoản sử dụng: TK 3337 “Thuế nhà đất, tiền thuê đất” Hạch toán thuế nhà đất:
Số thuế nhà đất phải nôp: Nợ TK 2131
Nợ TK 6425 Có TK 3337 Khi nộp thuế nhà đất: Nợ TK 3337 Có TK 112 2.3.11.4. Kế toán thuế TNDN
Thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định như sau: TN chịu thuế trong kỳ= Tổng thu nhập – Chi phí hợp lý, hợp lệ Thuế TNDN= Thu nhập chịu thuế * Thuế suất
Tài khoản sử dụng: TK 3334 “Thuế TNDN”. Hạch toán thuế TNDN:
Xác định số thuế TNDN tạm nộp hàng quý: Nợ TK 8211
Có TK 3334
Cuối năm, nếu số thuế phải nộp lớn hơn số tạm nộp thì Công ty phải nộp bổ sung (ghi như trên), nếu thuế phải nộp nhỏ hơn số tạm nộp thì số thừa được chuyển cho năm sau (ghi ngược lại).
Khi nộp thuế cho Nhà nước: Nợ TK 3334
Có TK 112
2.3.11.5. Kế toán thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao
Công ty là người thu hộ thuế cho Nhà nước đối với những CBCNV làm việc trong Công ty theo quy định.
Tài khoản sử dụng: TK 3335 “Thuế thu nhập cá nhân”. Hạch toán:
Phản ánh số thuế TNCN thu hộ Nhà nước: Nợ TK 334
Có TK 335
Chương 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP