IV. Thiết bị dụng cụ quản lý 872.296.663 108.116.545 764.180
2.3.8. Kế toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn
2.3.8.1. Đặc điểm kế toán BHXH, BHYT, KPCĐ
Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ hiện hành về các khoản trích theo lương của Bộ Tài chính. Mức trích cụ thể như sau:
- Quỹ BHXH: được hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ 20% trên tổng quỹ lương của Công ty. Công ty phải nộp 15% trên tổng quỹ lương và tính vào chi phí SXKD, 5% còn lại do người lao động trực tiếp đóng góp (trừ vào thu nhập của họ).
- Quỹ BHYT: Công ty thực hiện trích quỹ BHYT bằng 3% tổng quỹ lương, trong đó Công ty chịu 2% tính vào chi phí SXKD và người lao động chịu 1% trừ vào thu nhập.
- Kinh phí công đoàn: được trích theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương phải trả cho người lao động và doanh nghiệp phải chịu toàn bộ tính vào chi phí SXKD.
Bảng chia lương
Bảng phân bổ tiền lưong và trích các quỹ Nhập dữ liệu vào máy
Sổ chi tiết TK 334, 335 Sổ chi tiết các TK liên quan Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 334, 335 Sổ cái các TK liên quan
2.3.8.2. Nội dung kế toán BHXH, BHYT, KPCĐ
Tổ chức chứng từ:
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương - Bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ
- Các chứng từ khác: Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH…
Tài khoản sử dụng:
• TK 3382 “Kinh phí công đoàn”:
- Bên Nợ: Chi tiêu KPCĐ tại Công ty hoặc nộp cho cấp trên. - Bên Có: Trích KPCĐ
- Số dư bên Có: KPCĐ chưa nộp, chưa chi - Số dư bên Nợ: KPCĐ vượt chi
• TK 3383 “ Bảo hiểm xã hội”:
- Bên Nợ: BHXH phải trả người LĐ hoặc nộp cho cơ quan quản lý quỹ - Bên Có: Trích BHXH
- Số dư bên Có: BHXH chưa nộp
- Số dư bên Nợ: BHXH chưa được cấp bù • TK 3384 “Bảo hiểm y tế”:
- Bên Nợ: Nộp BHYT - Bên Có: Trích BHYT
- Số dư bên Có: BHYT chưa nộp
Các TK liên quan: TK 622, TK 627, TK642, TK334…
Hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ:
- Khi trích lập các quỹ, kế toán ghi:
Nợ TK 622, 6271, 6421 Có TK 3382, 3383, 3384
- Phản ánh phần trợ cấp BHXH trả cho người lao động: Nợ TK 3383
Có TK 334 - Phản ánh chi tiêu KPCĐ tai đơn vị:
Nợ TK 3382
Có TK 111, 112 - Khi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ:
Nợ TK 3382, 3383, 3384 Có TK 111, 112 - Trường hợp vượt chi BHXH được cấp bù:
Nợ TK 111, 112 Có TK 3383
2.3.8.3. Quy trình ghi sổ:
Sau khi trích lập các quỹ, kế toán nhập dữ liệu vào máy, phần mềm tự động ghi sổ kế toán, trình tự giống như đối với tiền lương và xuất ra sổ kế toán tương ứng.