IV. Thiết bị dụng cụ quản lý 872.296.663 108.116.545 764.180
2.3.7. Kế toán thanh toán tiền lương
2.3.7.1. Đặc điểm kế toán thanh toán tiền lương
Tại Công ty CP dịch vụ sửa chữa nhiệt điện miền Bắc, mọi vấn đề về lao động đều được quản lý bởi Phòng tổng hợp, tại đây các cán bộ chịu trách nhiệm về quản lý cán bộ, quản lý lao động, tuyển dụng, bồi dưỡng, đào tạo, sắp xếp lao động một cách hợp lý.
Hiện nay, có 631 CBCNV làm việc trong Công ty, trong đó gần 100 CBCNV làm công tác quản lý, hành chính và kinh doanh; trên 200 thợ lành nghề bậc cao và gần 100 kỹ sư, còn lại là lao động phổ thông.
Hình thức tiền lương của Công ty là hình thức tiền lương theo thời gian kết hợp với hình thức tiền lương theo sản phẩm.
Các quy định về trả lương trả thưởng của công ty hiện nay được áp dụng theo Quy chế trả lưong, trả thưởng ban hành theô quyết định số 32/ QĐ-HĐQT. Theo đó: quỹ lương trả trực tiếp cho người lao động chiếm ít nhất 78% tổng quỹ lương, quỹ khen thưởng từ quỹ lưong bằng 10% tổng quỹ lương, quỹ khuyến khích người có chuyên môn tay nghề là 2% quỹ lương, quỹ dự phòng cho năm sau tối đa không quá 10% quỹ lương.
Chứng từ thanh toán
Nhập dữ liệu vào máy
Sổ chi tiết TK 331 Sổ chi tiết TK liên quan Sổ T.hợp thanh toán với NCC Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 331 Sổ cái các TK liên quan
Kế toán thanh toán tiền lương có nhiệm vụ phối hợp với Phòng Tổng hợp trong việc xây dựng các quy chế về lao động – tiền lương; tính toán và phản ánh chính xác thời gian và kết quả lao động, tình hình chi trả lương và các khoản thu nhập khác trong Công ty.
2.3.7.2. Nội dung kế toán thanh toán tiền lương
Tổ chức chứng từ:
- Bảng chấm công : có phân loại A, B, C cho từng ngưòi, nhật ký của phân xưởng có xác nhận của ban quản lý phân xưởng hàng ngày.
- Bảng nghiệm thu khối lưọng làm ra trong tháng: phản ánh sản lưọng hoàn thành của đơn vị đã được nghiệm thu, là cơ sở để tính ra số tiền lương của phân xưởng được hưởng.
- Bảng chia lương: cho từng người trong đơn vị cộng thêm các phụ cấp. Bảng lương bao gồm tất cả các khoản người lao động được hưởng như: lương khoán của phân xưởng được chia hết cho từng người; lương phép năm; lương ngày nghỉ theo chế độ; các khoản phụ cấp, nghỉ chờ việc.
- Bảng phân bổ tiền lương và trích các quỹ: Trên cơ sở tiền lương phải trả cho CBCNV từng đơn vị, kế toán thanh toán tiền lương tiến hành phân bổ tiền lương và trích lập các quỹ.
Sơ đồ 23: Quy trình lập và luân chuyển chứng từ tiền lương:
Kế toán phân xưởng: Lập bảng chấm công
P.T.hợp: Ra Biên bản nghiệm thu, tính quỹ lương Kế toán p.x: Lập Bảng chia lương Giám đốc; P.T.hợp: Ký duyệt Chi lương KT. Tiền lương: Lập bảng phân bổ tiền lương, ghi sổ, bảo quản
Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng TK 334 “Phải trả người lao động” để hạch toán thanh toán tiền lương. Kết cấu của TK này như sau:
• Bên Nợ:
- Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả hoặc ứng trước cho người lao động.
- Các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động.
• Bên Có: Các khoản tiền lương, thưởng, BHXH… phải trả người LĐ. • Số dư bên Có: khoản tiền lương, thưởng còn phải trả người LĐ. • Số dư bên Nợ: số tiền đã trả quá số phải trả người lao động.
Các TK liên quan: TK 622, TK 627, TK 642…
Hạch toán thanh toán với người lao động:
Căn cứ vào chứng từ, kế toán phân loại tiền lương, lập bảng phân bổ tiền lương tiền thưởng vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 622, 6271, 642, 241, 335 Có TK 334
Các khoản trích theo lương trừ vào thu nhập của người lao động: Nợ TK334
Có TK 3382, 3383, 3384 Nếu khấu trừ tiền lương vào tạm ứng của người lao động: Nợ 334
Có TK 141 Khi thanh toán lương cho các đơn vị:
Nợ TK 334
2.3.7.3. Quy trình ghi sổ:
Sơ đồ 24: Quy trình ghi sổ kế toán thanh toán tiền lương: