14. Sự thay đổi nhân sự trong Ban giám đốc ,Hội đồng quản trị và Phòng kế toán? Kết luận
CÔNG TY KIÊMTOÁN VIỆT NAM VIET NAM AUDITING COMPANY LIMITED
VIET NAM AUDITING COMPANY LIMITED Khách hàng: Người lập: Date: Kỳ kiểm toán: Người soát xét: Date: Mục đích: Đánh giá HTKSNB Rủi ro kiểm toán Có ảnh hưởng đến BCTC Cơ cấu tổ chức
Câu 1: Cơ cấu tổ chức có bất hợp lý với quy mô và hình thức kinh doanh hay không?
1.Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp có phức tạp qua hay không?
2.Công ty đã phải trải qua việc mở rộng quy mô nhanh chóng?
3.Gần đay, công ty có mua lại được các thực thể kinh doanh khác không?
4.Công ty có nhiều đơn vị hoạt động phi tập trung không?
5.Cơ cấu báo cáo có phức tạp không?
Quá trình kiểm soát, giám sát và điều hành
Câu 2: Qua trình kiểm soát quản lý có bất hợp lý với quy mô và hình thức kionh doanh hay không, có lý do nào để băn khoăn về khả năng của Ban quản trị trong việc giám sát và điều hành hoạt động có hiệu quả cũng như việc phân công trách nhiệm?
Cam kết về việc thiết lập và duy trì một hệ thống thông tin và kế toán đáng tin cậy
Câu 3: Có lý do nào để băn khoăn tới những cam kết của Ban quản lý để thiếtlập và duy trì hệ thống thông tin kế toán đáng tin cậy hay một HTKSNB đáng tin cậy?
1.Ban giám đốc có bỏ qua những sai phạm nghiêm trọng trong quá trình kế toán, trong các thử tục kiểm soát hoặc không thể khắc phục được những sai phạm đó?
2.Công ty không thiết lập hoặc không thiết lập đầy dủ các chính sách liên qan đén việc thực hiện hoạt động kinh doanh, hoặc mâu thuẫn giữa lợi ích và nguyên tắc thực hiên?
3.Công ty thất bại trong thiết lập các thủ tục liên quan tới việc ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật?
4.Ban giám đốc dường như thất bại trong việc giải trình kết quả tài chính và những chênh lệch so với ngân sách?
5.Liệu phòng kế toán có nhân viên không phù hợp không?
6.Không có đầy đủ nguồn lực ( máy tính, xử lý dữ liệu, nhân viê tạm thời) nhằm hỗ trợ cho nhân viên thực hiện nhiệm vụ?
7.Nhân viên quản lý, kế toán không hoàn thành nhiệm vụ được giao?
Các xem xét trước khi đưa ra nhận xét trên bao gồm:
a. Công ty có chính sách lương không hợp lý cho nhân viên dẫn đến tuyển dụng những nhân viên kém năng lực?
b. Doanh nghệp có các tiêu chuẩn không phù hợp, không rõ ràng trong việc tuyển dụng?
c. Doanh nghiệp đánh giá khoong hiệu quả năng lực nhân viên?
d. Doanh nghiệp có chính sách đào tạo nhân viên không phù hợp?
8.Doanh thu có phải là mục tieu hàng đầu không? 9.Bảng mô tả công việc nhân viên bao gồm trách nhiệm, phạm vi công việc và hạn chế cụ thể đã không xây dựng một cách rõ ràng hoặc không được thông báo cho nhân viên một cách hiệu quả?
10.Công ty tồn tại các thủ tục không thích hợp để kiểm tra đơn vị dự tuyển ?
11.KTV tiền nhiệm có đưa ra các sai sót và những bút toàn điều chình đối với khách hàng đặc biệt là tại thời điểm cuối nưm hoặc gần cuối năm?
12.Kết luận chung về sổ sách của công ty là không đầy đủ?
13.Khách hầng thưòng xuyên không đảm bảo thời hạn lập báo cáo..
Phương pháp kiểm soát quản lý lãnh đạo
Câu 4: Có lý do nào để băn khoăn về phương pháp quảnlý lãnh đạo hay không?
1.Công ty thiếu quá trình kế hoạch hay dự toán không? (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xem xét vấn đề sau:
a. Việc lập dự toán có phải là phương tiện khuyến khích cấp dưới đạt được mục tiêu lợi nhuận bất chấp có thể làm gia tăng nguy cơ rủi ro.
b. Việc lập dự toán nói chung không phải là phương tiện kiểm soát hiệu quả nhằm phát hiẹn những sai sót trọng yếu trên BCTC?
c. Việc lập dự toán được thực hiện bởi cấp quản lý không phù hợp?
d. Cấp quản lý chuyên trách không giám sát chặt chẽ và thưòng xuyên những sai lệch so với dự toàn và đưa ra những lý giải cho những biến động lớn? 2.Phòng kiểm toán nội bộ hoạt động không hiệu
quả hay không tồn tại?
3.Nhà quản lý lãnh đạo có các phương pháp quản lý khác mà không hiệu quả không? Nếu có cần thiết phải mô tả.
Phưong pháp phân công quyền hạn và trách nhiệm Câu 5: Phưong pháp phân công quyền hạn và trách nhiệm có bất hợp lý với quy mô và hình thức kinh doanh hay không?
1.Ban giám đốc sử dụng phương pháp không hệu quả nhằm chỉ đạo và kiểm soát việc lập kế hoạch, thực hiện và duy trì hệ thống kế toán bao gồm cả hệ thống ứng dụng và các thủ tục kiểm soát?
2.Ban giám đốc không truyền đạt và quy định không rõ ràng phạm vi quyền hạn và trách nhiệm xử lý thông tin đối với nhân viên kế toán?
3.Việc phân cấp truyền đạt thông tin quản lý giữa phòng kế toán với các phògn xử lý dữ liệu?
4.Các văn bản quy định các chính sách và thủ tục xử lý dữ liệu không đầy đủ?
Câu 6: Hình thức và phạm vi sử dụng máy tính có bất hợp lý với quy mô và hình thức kinh doanh hay không ?
1.Nhà quản lý không nhận thấy tầm quan trọng của môi trường xử lý tin học?
2. Không có những hành động điều chỉnh của Ban quản lý nhằm giải quyết những vấn đề phát sinh liên quan tới hệ thống thông tin (ví dụ như sự chậm trễ trong việc tiếp nhận thông tin , những lỗi nghiêm trọng về số liệu sử dụng cho quản lý kinh doanh_
3.Công ty thiêu trách nhiệm giai trình về môi trường xử lý tin học?
4. Nhà quản lý không nhận thức đuợc những nhân tố liên quan tới máy tính có ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của đơn vị (ví dụ : tầm quan trọng của việc kiểm soát hoặc những ảnh hưởng của công nghệ thông tin tiên tiến đến hệ thống ứng dụng cũng như hoạt động kinh doanh)?
5.Không có những tiêu chuẩn tuyển dụng nhân viên hoạt động trong môi truờng xử lý tin học (ví dụ không có người thích hợp đảm nhận vị trí chủ chốt trong công ty và ban lãnh đạo không quan tâm đến vấn đề này)?
6. Không có những quy định bảo đảm về hoạt động thông tin thích hợp (ví dụ: số lượng nhân viên triển khai , vân hành và duy trì hệ thống không đầy đủ)
7.Độ tin cậy của hệ thống cũng như chất lương nhân viên nội bộ công ty và nhân viên dịch vụ thuê ngoài không đủ đảm bảo? (ví dụ:không kiểm soát đựoc
hoạt động nhân viên thuê ngoài ;việc sử dụng hệ thống thông tịn điều hành hoặc việc sử dụng máy tính của người sử dụng cuối cùng; không kiểm soát được những chương trình hoạt động sai nguyên tắc hoặc bị sử dụng sai mục đích..)
8. Môi trường không cung cấp các thông tin đầy đủ và kịp thời ?
9.Không có giám sát việc thực hiện các thủ tục kiểm soát quan trọng?
10. Nhân viên chủ chốt hoạt động trong mỗi trường xử lý tin học có thu nhập cao?
11. Không có kế hoạch chiên lược đối với môi trường xử lý tin học hoặc các kế hoạch này không thống nhất với các kế hoạch chiến lược của các bộ phận kinh doanh khác?
12.Không có liên lạc giữa môi trường xử lý tin học với người sử dụng các thông tin đó?
13. Chức năng kiểm toán nội bộ trong môi trường xử lý tin học không được thiết lập?
Hoạt động của Ban Giám đốc và nhóm kiểm toán nội bộ
Câu 7:Ban giám đốc và nhóm kiểm toán nội bọ của doanh nghiệp có bất hợp lý với quy mô và hình thức kinh doanh hay không?
1.Có những thành viên không có đủ kinh nghiệm và vị trí thích hợp để thực hiệu công việc hiệu quả? (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.uỷ ban kiểm toán không có đủ số nhân viên hoạt động độc lập?
3.Các cuộc họp của uỷ ban để thành lập các chính sách và mục tiêu hoạt động , đánh giá hoạt động của đơn vị không được tổ chức định ký theo quy định hoặc bất thường khi cần thiết? Biên bản của các cuộc họp này không đựơc ghi chép và ký xác nhận?
4.Liệu có các văn bản quy định nhiệm vụ và trách nhiệm của Uỷ ban Kiểm toán trong đó có chức năng soát xét BCTC?
5.Uỷ ban Kiểm toán không hiểu biết đầy đủ về hoạt động của công ty để thực hiệ trách nhiệm?
Bảng câu hỏi được thiết kế sẵn nhằm đánh giá về các yếu tố của HTKSNB, bao gồm:
Môi trường kiểm soát;
Hệ thống kế toán;
Thủ tục kiểm soát và kiểm toán nội bộ (nếu có).
Quá trình này được tiến hành bởi KTV có nhiều kinh nghiệm để xem xét các yếu tố rủi ro trong bảng câu hỏi là hiện diện hay không và các yếu tố bổ sung cần thực hiện như thế nào.
Cùng với việc thu thập thông tin qua bảng hỏi, khi tìm hiểu về HTKSNB của khách hàng, đặc biệt là hệ thống kế toán, các KTV của Deloitte Việt Nam thường kết hợp mô tả về hệ thống kế toán và HTKSNB dưới dạng bảng tường thuật.
Với một số công ty khác: tương tự như Deloitte Việt Nam hay AASC, AFC, ATC, cũng sử dụng bảng hỏi để tìm hiểu thông tin và mô tả về HTKSNB của khách hàng. Các câu hỏi được thiết kế nhằm giải đáp các vấn đề tương tự
như Deloitte Việt Nam. Cũng có môt một số công ty chủ yếu áp dụng hình thức bảng tường thuật như: A&A, VAAC…
d. Xác định rủi ro phát hiện trên phương diện BCTC
Rủi ro phát hiện được xác định trên cơ sở rủi ro kiểm toán mong muốn, rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đã đánh giá được. Tuy nhiên, trên thực tế, do chưa chú trọng và thực hiện đúng quy trình đánh giá rủi ro tiềm tàng và đặc biệt là rủi ro kiểm soát nên hầu hết các công ty kiểm toán độc lập của Việt Nam đều xác định rủi ro phát hiện cho các cuộc kiểm toán ở mức trung bình nhưng không có sự thể hiện cơ sở đánh giá trên giấy tờ làm việc mà việc đánh giá này hoàn toàn mang tính chủ quan của KTV. Theo đó, việc thiết kế các thử nghiệm kiểm toán cũng được thực hiện theo hướng tập trung vào thử nghiệm cơ bản.