Đối với AASC
AASC đánh giá rủi ro tiềm tàng ở ba mức rủi ro: Mức cao, mức trung bình, mức thấp. Việc đánh giá một khách hàng được xếp vào mức rủi ro nào dựa vào các tiêu thức sau:
+ Tiêu thức thứ 1: tính liêm chính và đặc điểm của ban giám đốc; + Tiêu thức thứ 2: bản chất kinh doanh của khách hàng;
+ Tiêu thức thứ 3: các ước tính kế toán;
+ Tiêu thức thứ 4: các nghiệp vụ kinh tế không thường xuyên.
Dựa trên những hướng trên những nhân tố ảnh hưởng đó KTV tìm hiểu về khách hàng. Sau đó có thể tổng hợp những hiểu biết của mình về khách hàng để trả lời các câu hỏi đưa ra phục vụ cho việc đánh giá rủi ro tiềm tàng trên phương diên BCTC. Các câu hỏi KTV đưa ra để đánh giá về rủi ro tiềm tàng bao gồm:
Lĩnh vực hoạt động của công ty?
Cơ cấu tổ chức của khách hàng như thế nào ?
Chính sách kế toán của công ty khách hàng đang áp dụng?
Thay đổi trong chính sách kế toán đơn vị đang áp dụng?
Năng lực của Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc?
Trình độ của kế toán trưởng và nhân viên phòng kế toán, KTV nội bộ
Quan hệ giữa công ty khách hàng và KTV?
KTV có nghi ngờ về tính liêm chính của Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc không?
Khách hàng có ý định lừa dối KTV?
Sự thay đổi về thị trường , sự cạnh tranh?
Liệu Ban Giám đốc và nhân viên phòng kế toán có áp lực bất thường nào không?
Khả năng công ty báo cáo sai kết quả tài chính hay giá trị tài sản?
Sự thay đổi nhân sự trong Ban Giám đốc, Hội đồng quản trị và phòng kế toán?
Từ những tiêu chí đó AASC đưa ra mẫu bảng hỏi:
Bảng2.4: Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên phương diện BCTC của AASC
CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁNAUDITING ACCOUNTING FINANCE SERVICE CÓNULTANCY (AASC) AUDITING ACCOUNTING FINANCE SERVICE CÓNULTANCY (AASC) Tên khách hang: Tham chiêu:
Niên độ kế toán: Người thực hiên: Khoản muc: Ngày thực hiên:
Công việc: Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên toàn bộ BCTC 1. Lĩnh vực hoạt động của công ty?