1.Đặc điểm nguyờn vật liệu tại Cụng ty Cổ phần Xõy dựng 204
Cụng ty Cổ phần Xõy dựng 204 là một doanh nghiệp xõy lắp do vậy mà nguyờn vật liệu sử dụng trong cụng ty cũng rất đa dạng và phong phỳ. Nguyờn vật liệu sử dụng trong Cụng ty chủ yếu là : cỏt, đỏ, gỗ, xi măng, sắt thộp, cỏc loại gạch…vv. Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty, trong quỏ trỡnh sản xuất cụng ty thực hiện phương thức khoỏn gọn cụng việc cho đội xõy dựng. Chớnh vỡ vậy kế toỏn cụng ty khụng theo dừi chi tiết tỡnh hỡnh biến động vật tư của Cụng ty. Nguyờn vật liệu dựng cho hoạt động xõy lắp đều cú sẵn trờn thị trường do vậy mà Cụng ty khụng cần phải sự trữ nhiều nguyờn vật liệu, vỡ thế nguyờn vật liệu mua về đều được chuyển thẳng tới cụng trỡnh xõy dựng hoặc chỉ nhập trực tiếp tại kho cụng trường ( khụng nhập vào kho Cụng ty). Kế toỏn khụng mở sổ theo dừi chi tiết nguyờn vật liệu nhập về, nhưng cú mở sổ theo dừi vật tư xuất dựng cho từng cụng trỡnh theo chi phớ thực tế đớch danh.
Tiờu thức phõn bổ thường được sử dụng là phõn bổ theo định mức tiờu hao theo hệ số, trọng lượng, số lượng sản phẩm...
Chi phớ vật liệu phõn bổ cho từng đối tượng = Tiờu thức phõn bổ của từng đối tượng x Tổng chi phớ vật liệu cần phõn bổ Tổng tiờu thức lựa chọn để phõn bổ của cỏc đối tượng
2.Qui trỡnh mua vật tư
Nguyờn tắc chung được thực hiện theo cỏc bước sau :
- Cỏc giỏm đốc Chi nhỏnh, Đội xõy dựng và phũng kế hoạch đầu tư chịu trỏch nhiệm đỏnh giỏ lựa chọn cỏc nhà cung cấp, theo dừi, duy trỡ hồ sơ cỏc nhà cung cấp, kiểm soỏt tỡnh hỡnh vật tư sử dụng tại cụng trỡnh.
- Phũng kế hoạch đầu tư cú trỏch nhiệm kiểm tra cỏc thụng tin về hàng mua, tiến độ cung ứng theo từng dự ỏn trước khi kớ hợp đồng. Đụn đốc cỏc chi nhỏnh, đội xõy dựng thực hiện đỳng cỏc yờu cầu của qui định này
- Cỏc chủ nhiệm cụng trỡnh cú trỏch nhiệm xỏc định nhu cầu về hàng mua, kiểm nhận hàng mua khi nhận về cụng trỡnh, đụn đốc thủ kho thực hiện cỏc qui định về bảo quản, theo dừi vật tư tại cụng trỡnh.
- Thủ kho cụng trỡnh cú trỏch nhiệm tiếp nhận, sắp xếp, bảo quản, bảo vệ, nhập xuất, theo dừi cỏc vật tư trong kho cụng trỡnh. Bỏo cỏo chớnh xỏc, đầy đủ, đỳng hạn theo qui định cho chi nhỏnh hoặc đội xõy dựng
- Bộ phận kế hoạch kĩ thuật, tài chớnh kế toỏn, của cỏc chi nhỏnh hoặc đội trưởng chịu trỏch nhiệm theo dừi tỡnh hỡnh quản lớ vật tư tại cụng trỡnh tổng hợp bỏo cỏo cỏc phũng ban cụng ty.
Chứng từ sử dụng trong phần hành kế toỏn vật tư chủ yếu là do phần hành kế toỏn khỏc chuyển sang. Kế toỏn căn cứ vào giấy đề nghị vay tiền, húa đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toỏn của cỏc tổ đội xõy dựng gửi lờn để lập bảng tổng hợp theo dừi vật tư từng cụng trỡnh giỳp cho kế toỏn nắm bắt được số lượng vật tư sử dụng cho cụng trỡnh đú, từ đú đối chiếu với định mức vật tư trờn hợp đồng giao khoỏn xỏc định được mức độ chờnh lệch để từ đú cú sự điều chỉnh kịp thời. Căn cứ vào cỏc chứng từ trờn kế toỏn xỏc định giỏ trị thực tế nguyờn vật liệu xuất dựng trong kỡ từ đú tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp để kết chuyển xỏc định giỏ thành sản xuất cụng trỡnh.
Việc hạch toỏn nguyờn vật liệu trong Cụng ty theo qui trỡnh sau :
Căn cứ vào giấy đề nghị vay tiền ( chuyển khoản hoặc tiền mặt ) của chủ cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh kế toỏn lập phiếu chi để tạm ứng tiền cho cỏc tổ đội. Số tiền tạm ứng cho chủ cụng trỡnh để mua nguyờn vật liệu kế toỏn phản ỏnh trực tiếp vào TK 141 trờn cơ sở khối lượng giao khoỏn cho đội xõy dựng sẽ thực hiện. Về nguyờn tắc, Cụng ty chỉ tạm ứng cho đội xõy dựng số tiền tối đa là 70 % giỏ trị dự toỏn của cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Định kỡ cỏc đội xõy dựng chuyển cỏc húa đơn GTGT, húa đơn mua hàng, tờ kờ thanh toỏn vật tư, giấy đề nghị thanh toỏn tạm ứng … về phũng kế toỏn cụng ty xin quyết toỏn. Do cụng ty chỉ tạm ứng số tiền tối đa là 70 % giỏ trị nờn khi quyết toỏn chỉ xảy ra trường hợp số tiền tạm ứng nhỏ hơn giỏ trị giao khoỏn nội bộ mà khụng cú trường hợp ngược lại nờn số tiền tạm ứng thiếu Cụng ty sẽ tiến hành thanh toỏn thờm. Và căn cứ vào cỏc húa đơn và tờ kờ thanh toỏn vật tư kế toỏn sẽ tập hợp luụn vào chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Khi tạm ứng tiền cho đội xõy dựng kế toỏn tiến hành định khoản Nợ TK 141
và tớnh giỏ thành sản phẩm. Kết cấu TK 621 như sau:
Bờn Nợ: Trị giỏ gốc thực tế của nguyờn vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm xõy lắp.
Bờn Cú: Trị giỏ nguyờn liệu vật liệu sử dụng khụng hết nhập kho, Kết chuyển chi phớ NVL vào TK 154- Chi phớ SXKD dở dang
TK 621 khụng cú số dư cuối kỳ. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
- Căn cứ vào đối tượng hạch toỏn chi phớ sản xuất và giỏ trị vật liệu sử dụng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 621: Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu trực tiếp.
Nợ TK 133: VAT được khấu trừ (nếu cú).
Cú TK 152: nguyờn vật liệu.
Cú TK 111, 112, 331…
- Cuối kỳ hạch toỏn và hoàn thành hạng mục cụng trỡnh kế toỏn và thủ kho kiểm kờ số vật liệu cũn lại chưa dựng để ghi giảm trừ chi phớ vật liệu đó tớnh cho từng đối tượng hạch toỏn chi phớ.
- Nếu nhập lại kho nguyờn vật liệu, giỏ trị vật liệu cũn cú thể chưa sử dụng hết, giỏ trị phế liệu thu hồi kế toỏn ghi:
- Cuối kỳ căn cứ vào giỏ trị kết chuyển hoặc phõn bổ nguyờn vật liệu cho từng hạng mục cụng trỡnh, kế toỏn ghi:
Nợ TK 154: Chi phớ SXKD dở dang
Cú TK 621: Chi phớ NVL trực tiếp
Thụng qua kết quả hạch toỏn chi phớ vật liệu tiờu hao thực tế theo từng nơi phỏt sinh, cho từng đụớ tượng chịu chi phớ thường xuyờn kiểm tra đối chứng với định mức và dự toỏn để phỏt hiện kịp thời những lóng phớ mất mỏt hoặc khả năng tiết kiệm vật liệu, xỏc định nguyờn nhõn, người chịu trỏch nhiệm để xử lý hoặc khen thưởng kịp thời.
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ NGUYấN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP