I. Qui trình kế toán tập hợp chi phí sản xuất ở công ty cổ phần chế biến thực phẩm Thái Minh.
Bảng kê xuất vật liệu khác cho sản xuất
2.3. Hạch toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến việc quản lý, phục vụ sản xuất và những chi phí sản xuất ngoài hai khoản: chi phí nguyên vật liệu trực
tiếp và chi phí nhân công trực tiếp phát sinh ở các phân xởng, tổ sản xuất: chi phí nhân viên phân xởng , chi phí khấu hao tài sản cố định,…
Chi phí sản xuất chung ở công ty cổ phần chế biến thực phẩm Thái Minh bao gồm những khoản sau:
+ Chi phí nhân viên phân xởng (tổ sản xuất) + Chi phí khấu hao tài sản cố định
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí về trả lãi tiền vay + Chi phí bằng tiền khác
Ta thấy chi phí sản xuất của công ty không có khoản chi phí về công cụ dụng cụ vì khoản chi phí vế công cụ dungh cụ vì chi phí này nhỏ phát sinh ít nên công ty ghi gộp vào chi phí nguyên vật liệu.
Công ty hạch toán chi phí sản xuất chung cho toàn doanh nghiệp chứ không tập hợp theo từng tổ. Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí sản xuất chung sang tài khoản 154 mà không cần phân bổ vì công ty chỉ chuyên sản xuất mì.
2.3.1. Chi phí nhân viên phân xởng (tổ sản xuất)
ở công ty cổ phần chế biến thực phẩm Thái Minh có bốn tổ sản xuất chính là tổ bột, tổ chén, tổ chiên và tổ đóng gói.ở mỗi tổ đều có tổ trởng, thống kê, tr- ởng ca , Những nhân viên trên đều chịu sự quản lý của quản đốc phân x… ởng.
Tiền lơng của những nhân viên này đợc tính vào chi phí sản xuất chung. Cuối kỳ, căn cứ vào bảng thanh toán lơng kế toán lập chứng từ ghi sổ để phản ánh tổng số chi phí phát sinh trong kỳ.
Chứng từ ghi sổ
Số 17
Quí I năm 2002
Nội dung ghi sổ Tài khoản Số tiền ghi sổ Ghi nợ Ghi có Ghi nợ Ghi có Tiền lơng phải
trả cho nhân viên phân xởng
627
334 7338462 7338462
2.3.2. Chi phí khấu hao tài sản cố định .
Tài sản cố định ở công ty cổ phần chế biến thực phẩm Thái Minh chỉ có hai dây chuyền sản xuất mf và nêm, còn nhà xởng, thiết bị vận tải đều thuê ngoài. Công ty tiến hành tính khấu hao theo phơng pháp khấu hao đều theo thời gian. Phơng pháp này cố định mức khấu hao theo thời gian nên có tác dụng thúc đẩy doanh nghiệp nâng cao năng suất lao động, tăng số lợng sản phẩm làm ra để hạ giá thành, tăng lợi nhuận.Tuy nhiên, việc thu hồi vốn chậm, không theo kịp mức hao mòn thực tế, nhất là hao mòn vô hình nên doanh nghiệp không có điêu kiện để đầu t trang bị tài sản cố định mới.
Công ty tính khấu hao theo phơng pháp này nh sau: + Mức khấu hao Nguyên giá tài sản cố định phải trích = --- bình quân năm Thời gian sử dụng hữu dụng
+ Mức khấu hao TB Mức khấu hao hàng năm hàng tháng của = --- tài sản cố định 12
+ Mức khấu hao TB một quí = Mức khấu hao TB /tháng X 3
Tài sản cố định của công ty cổ phần chế biến thực phẩm Thái Minh chỉ có hai dây chuyền sản xuất mì ,dây chuyền sản xuất nêm và một số thiết bị văn phòng khác,còn nhà xởng, phơng tiện vận tải đều thuê ngoài nên không trích …
khấu hao.
Căn cứ sổ chi tiết tài sản cố định phải tính khấu hao, phơng pháp tính khấu hao, ta có bảng tính khấu hao quí I năm 2002.
<Biểu số 12> bảng tính khấu hao tài sản cố định Quý I năm 2002
STT Chỉ tiêu Thời gian sử
Nguyên
giáTSCĐ Số khấu hao Nơi sử dụng TK627 CPSXC TK642CPQLDN 1 2. Dây chuyền sản xuất Thiết bị văn phòng 20 20 2.000.000.000 181.600.000 24.900.000 2.370.000 24.900.000 2.370.000 Tổng cộng 2.181.600.00 0 27.270.000 24.900.000 2.370.000
Căn cứ vào số liệu ở bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán lập chứng từ ghi sổ phản ánh số khấu hao tài sản cố định phải trích vào chi phí sản xuất trong kỳ.
Chứng từ ghi sổ
Số 18 Quí I năm 2002
Nội dung ghi sổ Tài khoản Số tiền ghi sổ
Ghi nợ Ghi có Ghi nợ Ghi có
Trích khấu hao tài sản cố định vào chi phí 627 214 27270000 27270000 Cộng 27.270.000 27.270.000
2.3.3. Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Chi phí dịch vụ mua ngoài tính vào chi phí sản xuất ở công ty Thái minh là những chi phí về tiền điệ, tiền điện thoại, tiền thuê nhà, tiền thuê xe vận tải…
Cuối kỳ, căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ thanh toán cho ngời bán, kế toán liệt kê tổng hợp vào bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài.
Trích bảng kê Chi phí dịch vụ mua ngoài công ty cổ phần chế biến thực phẩm Thái Minh quí I năm 2002.
<Biểu số 13> bảng kê Chi phí dịch vụ mua ngoài
-Công ty cổ phần chế biến thực phẩm Thái Minh- Quí I năm 2002.
Nợ TK 627 Có TK 331
Chứng từ Diễn giải Số tiền
Số Ngày
22 08/01 Chi trả tiền điện sản xuất 129600
25 21/01 Chi trả tiền điện thoại 512500
29 26/01 Chi trả tiền thuê xe vận tải 24037800
… … … …
67 21/02 Chi trả tiền điện kỳ II/T1 111360
69 27/02 Chi trả tiền thuê xe 235515
72 28/02 Chi trả tiền xăng xe 135777
… …. … …
136 01/03 Chi mua văn phòng phẩm 51600
145 10/03 Chi trả tiền điện sản xuất 112320 172 28/03 Chi trả tiền thuê xe vận tải 279725
… … … …
Cộng 37973480
Từ số liệu tổng cộng của bảng kê, kế toán lập chứng từ ghi sổ phản ánh tổng số chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất.
Chứng từ ghi sổ
Số19 Quí I năm 2002
Nội dung ghi sổ Tài khoản Số tiền ghi sổ
Ghi nợ Ghi có Ghi nợ Ghi có
Chi phí dịch vụ mua ngoài 627 331 37973480 37973480 Cộng 37.973.480 37.973.480
2.3.4. Chi phí khác bằng tiền.
Chi phí khác bằng tiền tính vào chi phí sản xuất chung ở công ty gồm tiền bốc vật liệu, tiền sửa chữa máy móc, nhà xởng …
Cuối kỳ, căn cứ vào các chứng từ thanh toán, kế toán ghi vào bảng kê chi phí khác bằng tiền.
Trích bảng kê chi phí bằng tiền quí I năm 2002 của công ty <Biểu số 14> bảng kê chi phí bằng tiền
Quí I năm 2002
Chứng từ Diễn giải Số tiền
Số Ngày
16 07/01 Chi trả tiền bốc bột mì 120000
18 12/01 Chi trả tiền chữa máy đóng
gói 500000
25 26/01 Chi trả bốc than, củi 240000
… … … …
17 25/02 Chi trả tiền vận chuyển hơng
liệu 350000
19 27/02 Chi trả tiền chữa lò hơi 235000 22 28/02 Chi trả tiền vận chuyển hàng 450000
… …. … …
13 05/03 Chi trả tiền xây cổng phụ 1516000 15 14/03 Chi trả tiền xây cống thoát nớc 1123000
Tổng cộng 41525480
Từ đây, kế toán lập chứng từ ghi sổ để phản ánh tổng số chi phí khác bằng tiền tính vào chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ.
Chứng từ ghi sổ
Số20 Quí I năm 2002
Nội dung ghi sổ Tài khoản Số tiền ghi sổ
Ghi nợ Ghi có Ghi nợ Ghi có
Chi phí khác bằng tiền 627 111 41525480 41525480 Cộng 41.525.480 41.525.480
Công ty cổ phần chế biến thực phẩm Thái Minh là một công ty cổ phần vừa vay vốn của t nhân vừa vay vốn của ngân hàng để sản xuất . Khoản lãi tiền vay này đợc hạch toán nh một khoản chi phí sản xuất trong kỳ và tính vào chi phí giá thành. Theo chế độ kế toán hiện hành chi phí này phải đợc hạch toán vào chi phí hoạt động tài chính.
Cuối kỳ, căn cứ vào các giấy báo Nợ của ngân hàng về trả lãi tiền vay trong kỳ và lập chứng từ ghi sổ để phản ánh.
Chứng từ ghi sổ
Số21 Quí I năm 2002
Nội dung ghi sổ Tài khoản Số tiền ghi sổ Ghi nợ Ghi có Ghi nợ Ghi có Chi phí về trả
lãi tiền vay 627 112 32915480 32915480
Cộng 32.915.480 22.915.480
Trên cơ sở các chứng từ ghi sổ đã lập về chi phí sản xuất chung. Kế toán tính ra tổng chi phí sản xuất chung trong kỳ và kết chuyển sang TK154.
Phản ánh này đợc thể hiện trên chứng từ ghi sổ số 24 Ta có chứng từ ghi sổ số 24 nh sau:
Chứng từ ghi sổ
Quí I năm 2002
Nội dung ghi sổ Tài khoản Số tiền ghi sổ Ghi
nợ Ghi có Ghi nợ Ghi có
+ Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp + Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 621 154.1 154.2 627 732229066 41060640 8400000 147022902 732229066 41060640 8400000 147022902 Cộng 928.712.608 928.712.608
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ đă lập, kế toán tổng hợp ghi vào sổ cái TK627-Chi phí sản xuất chung
<Biểu số 11> Sổ cái
Tên TK: chi phí sản xuất chung Số hiệu TK: 627
CHỉNG Tế
GHI Sặ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Có
17 Chi phí phải trả cho nhân viên phân xởng
334 7338462 18 19 20 21 24
Chi phí khấu hao tài sản cố định
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí khác bằng tiền Chi phí về trả lãi vay Kết chuyển chi phí sản xuất chung 214 331 111 112 154 27270000 37973480 41525480 32915480 147022902 Cộng phát sinh 147.022.902 147.022.902
Nh vậy toàn bộ qui trình tập hợp chi phí sản xuất đã hoàn thành.Chi phí sản xuất phát sinh trong quí I năm 2002 đợc chia thành ba khoản mục:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:732229066 + Chi phí nhân công trực tiếp:49460640
+ Chi phí sản xuất chung :147022902
Các khoản mục này là că cứ để kế toán tính giá thành sản phẩm.
Sau đây, chúng ta xem xét công tác tính giá thành sản phẩm ở công ty cổ