Chẩn Việt:
Qua quá trình thực tập tại công ty kiểm toán Chuẩn Việt, người viết nêu ra một số nhận xét, đánh giá về quy trình kiểm toán chung tại công ty khách hàng do kiểm toán viên công ty kiểm toán Chuẩn Việt thực hiện, như sau:
- Công ty kiểm toán Chuẩn Việt được thành lập vào cuối năm 2003, tính đến nay là khoảng 6 năm, một thời gian không phải là dài, tuy nhiên số lượng khách hàng của công ty không phải là con số nhỏ. Tính đến nay, công ty đã có khoảng trên 200 khách hàng, khách hàng của công ty kiểm toán Chuẩn Việt bao gồm cả công ty trong nước và nước ngoài, thuộc nhiều ngành nghề khác nhau: xây dựng, giáo dục, viễn thông - tin học, y tế, chế biến thủy hải sản – lương thực, tư vấn, thương mại, dịch vụ, sản xuất…Đó là một sự công nhận từ phía xã hội về tất cả những gì mà công ty đã nỗ lực trong thời gian qua. Với tinh thần “ mang tri thức phục vụ khách hàng”, công ty đã từng bước khẳng định được vị trí của mình trong môi trường cạnh tranh gay gắt hiện nay, và hiện đang là một trong những công ty kiểm toán và tư vấn có uy tín trong nước.
- Đáp ứng nhu cầu hội nhập của nền kinh tế, công ty kiểm toán Chuẩn Việt thường xuyên cập nhật, trao đổi về nghiệp vụ kiểm toán, các văn bản thông tư theo quy định về chế độ tài chính kế toán và các nguyên tắc chỉ đạo kiểm toán với các tổ chức kế toán, kiểm toán khác trong và ngoài nước và không ngừng cập nhật liên tục sự đổi mới của hoạt động tài chính kế toán của Việt Nam.
Để có thể đạt được thành quả như ngày hôm nay là do Chuẩn Việt luôn có trong tay một lực lượng kiểm toán và tư vấn hùng hậu, luôn sáng tạo và trao dồi tri thức nghề nghiệp, nâng cao tầm hiểu biết về lĩnh vực kiểm toán.
• Giai đoạn tiền kế hoạch Ưu điểm:
Kế hoạch kiểm toán của công ty đã được lập khá tổng quát, điều này tạo thuận lợi cho KTV có thể linh hoạt thay đổi kế hoạch kiểm toán cho phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp
KTV có soạn thảo bảng “ các tài liệu cần có” và gửi trước cho khách hàng nhằm tiết kiệm thời gian cho cả hai bên khi thực hiện kiểm toán tại đơn vị khách hàng.
Hạn chế:
Công ty vẫn chưa chú trọng vào quy trình lập kế hoạch kiểm toán, kế hoạch kiểm toán còn khá tổng quát, khó có thể áp dụng vào thực tế. Chi tiết cụ thể kế hoạch cho từng loại hình doanh nghiệp chưa được triển khai, gây khó khăn cho KTV khi kiểm toán cho các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực đặc thù.
Các thông tin về môi trường kinh doanh, đặc điểm khách hàng chưa được chú trọng khai thác. Các thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của donh nghiệp chưa được công ty quan tâm đúng mức. Trong khi đó, hệ thống kiểm soát nội bộ là một bộ phận vô cùng quan trọng trong doanh nghiệp, giúp KTV có thể thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp, và đáng giá được mức rủi ro của doanh nghiệp. Việc đánh giá rủi ro chủ yếu dựa vào kinh nghiệm của các nhóm kiểm toán.
Công ty chưa chú trọng việc tìm hiểu về hoạt động kinh doanh và môi trường kinh doanh của khách hàng để từ đó đánh giá rủi ro tiềm tàng, các thử nghiệm kiểm soát không được thể hiện rõ ràng trong hồ sơ kiểm toán.
• Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
Do khách hàng của công ty là những khách hàng vừa và nhỏ, chưa có hệ thống kiểm soát nội bộ hoàn chỉnh, đã gây nhiều khó khăn cho KTV khi đi vào phân tích các nghiệp vụ và khó có cái nhìn tổng quan về doanh nghiệp. Công ty chủ yếu đi vào kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh, và tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ qua các chứng từ và phỏng vấn doanh nghiệp.
Các thử nghiệm kiểm soát chỉ dừng lại ở mức các kiểm toán viên tự tìm hiểu về các chu trình kế toán trong quá trình kiểm toán tại công ty khách hàng theo từng phần hành mà mình chịu trách nhiệm. Việc tìm hiểu này không được ghi chép cụ thể nên không được trình bày trong hồ sơ kiểm toán, mà mỗi kiểm toán viên tự ghi nhớ về các rủi ro kiểm soát
của khách hàng và sẽ trao đổi với nhau trong quá trình làm việc. Hạn chế này sẽ gây ảnh hưởng đến việc thu thập bằng chứng kiểm toán và việc tra cứu lại hồ sơ kiểm toán khi cần thiết. Những nhóm kiểm toán ở các năm sau sẽ mất thời gian trong việc thưc hiện lại thử nghiệm kiểm soát hoặc phải liên hệ trực tiếp với kiểm toán viên đã thực hiện năm trước, gây mất thời gian cho cả hai bên.
• Giai đoạn hoàn thành kiểm toán:
Các KTV đã tuân thủ quy trình hoàn thành kiểm toán một cách nghiêm túc và có khoa học. Bảng tổng hợp lỗi được KTV tập hợp lại, và dựa vào tổng lỗi, bản chất của các lỗi để đưa ra các ý kiến trên BCTC
Công ty kiểm toán Chuẩn Việt quản lý chặt chẽ việc phát hành báo cáo kiểm toán. Các báo cáo kiểm toán khi giao cho khách hàng đều phải được ký nhận trong “Phiếu giao nhận hồ sơ”. Phiếu này được lưu cùng với bộ báo cáo kiểm toán trong hồ sơ kiểm toán.
3.2. Nhận xét về thực tế xác lập mức trọng yếu và việc vận dụng khái niệm trọng yếu ở công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt: