I Nhà cửa vật kiến trúc
TT Chỉ tiêu Nguyên giá Giá trị còn lạ
Đầu kỳ Khấu hao năm 2002 Luỹ kế khấu hao Giá trị còn lại cuối năm 1 TSCĐ hiện có đầu kỳ 2.874.434.158 1.452.613.300 398.836.800 1.820.657.558 1.053.776.600
2 TSCĐ tăng trong năm 176.043.800 22.642.000 22.642.000 153.401.800
3 TSCĐ giảm trong năm 112.090.000 73.299.000 38.791.000
Phân bổ khấu hao
- Tổng khấu hao năm 2002: 421.478.800 - Đã phân bổ 3 quý: 320.224.800
- Phân bổ quý IV: 101.254.000
Phân bổ khấu hao cho các đối tợng sử dụng: - Các đơn vị sản xuất phụ:
- Các đơn vị xây lắp:
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: - Trừ vào TG ô. Đức:
Stt Đội Công trình Tài sản công ty quản lý
Tài sản đơn vị
quản lý Cộng Ghi chú
1 205 Trờng công nhân kỹ thuật 5.515.000 5.515.000
2 208 Tỉnh đoàn Yên Bái 2.212.000 1.452.000 3.664.000
3 201 Trờng Tân Lập 1.326.000 601.000 1.927.000
4 211 Dế Su Phình 3.365.000 1.564.000 2.929.000
5 203 Trung tâm nội tiết 3.207.000 3.207.000
6 207 Rạp Yên Ninh 2.665.000 510.000 3.175.000 7 205 Sở giao thông 3.179.000 3.179.000 8 215 Trờng cấp III Trạm Tấu 17.441.000 17.441.000 … … … … Hạch toán: Nợ TK 136 663.000 Nợ TK 311 17.441.000 Nợ TK 241 8.483.000 Nợ TK 627 27.887.000 Nợ TK 642 46.780.000 Có TK 214101.254.000 Ngày 20 tháng 01 năm 2003 Phòng kế toán
Sau khi kế toán vật t phân bổ khấu hao cho các đội, kế toán tập hợp chi phí ghi sổ chi tiết: Sổ TK 154, Bảng kê chi phí- giá thành sản phẩm xây lắp và các nhật ký chứng từ, bảng kê có liên quan theo định khoản sau;
Nợ TK 6274: 3.664.000 (chi tiết đội 208) Có TK 214: 3.664.000
1.3.4.4 Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài.
Chi phí này chủ yếu là các chi phí về tiền điện, nớc, điện thoại của công ty bu chính, các chi nhánh điện và các công ty cấp nớc nơi các đội xây dựng công trình. Ngoài ra nếu có phát sinh tiền sửa chữa tài sản cố định thuê ngoài ở bộ phận sản xuất thì cũng đợc hạch toán vào khoản mục chi phí này.
Khi phát sinh các khoản chi phí này trong kỳ, các đội thanh toán với đơn vị cung cấp dịch vụ bằng khoản tiền tạm ứng mà công ty đã cấp từ trớc theo kế hoạch. Sau đó, kế toán đội phải tập hợp các chứng từ, hoá đơn mua ngoài lên phòng tài vụ để kế toán hạch toán.
kế toán ghi: Nợ TK 6277
Có TK 141
1.3.4.5 Hạch toán chi phí khác bằng tiền.
Chi phí khác bằng tiền là các khoản chi phí ngoài chi phí đã nêu trên, phát sinh trực tiếp ở các đội sản xuất, xây dựng nh: chi phí giao dịch, tiếp khách, văn phòng phẩm, nghiệm thu sản phẩm...
Chi phí phát sinh đợc hạch toán tơng tự chi phí dịch vụ mua ngoài và đ- ợc ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 6278 Có TK 141
Các chi phí khác bằng tiền cũng đợc thanh toán bằng khoản tạm ứng của công ty giao cho đội.
Đối với các khoản chi phí thiệt hại trong sản xuất, theo quy định doanh nghiệp không hạch toán vào giá thành sản phẩm, nếu có phát sinh chi phí này thì chủ nhiệm công trình phải chịu. Nhng trong thực tế, công ty Cổ phần xây dựng số 2 tiến hành xây dựng trên cơ sở thiết kế và kế hoạch thi công đã đợc duyệt, có cán bộ kỹ thuật giám sát đến tận nơi công trình xây dựng với từng công việc cụ thể nên trờng hợp phá đi làm lại thờng không bao giờ xảy ra.
Đối với khoản thiệt hại ngừng sản xuất, do yếu tố khách quan bên ngoài, chủ yếu là do thiên tai, ma bão... nhng tự các tổ sẽ bố trí việc làm khác. Mặt khác, do công ty áp dụng nguyên tắc khoán sản phẩm nên các đội tổ thờng tự bố trí thời gian hoàn thành công việc đợc giao.
Hàng ngày, khi nhận đợc các hoá đơn, chứng từ từ đội chuyển lên, kế toán ghi các số liệu có liên quan vào các bảng kê, nhật ký chứng từ phù hợp.
Chi phí sản xuất chung không phải là chi phí sản xuất trực tiếp nên trong trờng hợp đội xây dựng nhiều công trình thì kế toán phải phân bổ chi phí này cho từng công trình. Tiêu chuẩn kế toán dùng để phân bổ là chi phí nhân công trực tiếp sản xuất và quá trình phân bổ tiến hành theo tỷ lệ phân bổ sau:
Tỷ lệ phân bổ = Tổng chi phí sản xuất chung Tổng chi phí nhân công trực tiếp
Từ các chứng từ, bảng phân bổ, bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ tài khoản 154, kế toán vào sổ Cái tài khoản 627, đồng thời lập Bảng kê số 4 để tập hợp chi phí sản xuất cho từng đội sản xuất, thi công. Bảng kê số 4 là căn cứ cho kế toán lập Nhật ký chứng từ số 7- Tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp và Báo cáo kế toán .
Biểu 1.18: Công ty cổ phần xây dựng số 2 Sổ cái Năm 2002 Tài khoản: 627 D đầu kỳ: - Nợ:……… - Có: ....…
TK đối ứng Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng cả năm
334 1.908.500 3.154.000 5.062.500 338 787.000 1.301.000 2.088.000 336 2.853.500 4.731.000 7.584.500 214 2.217.000 3.664.000 5.881.000 Phát sinh NợCó 7.775.000 12.850.000 19.625.000 Luỹ kế NợCó Số d c. kỳ NợCó
1.4. Tập hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang 1.4.1 Tập hợp chi phí sản xuất cuối quý.
Quy trình tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần xây dựng số 2 đ- ợc khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ5: Quy trình hạch toán phần hành Kế toán tập hợp chi phí.
Chứng từ chi phí sản xuất Bảng kê 4 NKCT1,NKCT2, NKCT10. Bảng phân bổ chi phí NKCT 7 Sổ cái TK 621, 622, 627, 154...
Để tập hợp chi phí sản xuất, kế toán sử dụng tài khoản 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp, đ- ợc mở chi tiết cho từng công trình xây lắp.
Cuối mỗi quý, kế toán tập hợp chi phí sản xuất cộng tất cả các chi phí thực tế phát sinh trong quý (từ các Bảng phân bổ, bảng kê, sổ chi tiết các nhật ký chứng từ có liên quan) đã đợc phân bổ cho từng công trình:
- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (chi tiết cho từng đội, từng hạng mục công trình):
Nợ TK 154
Có TK 621
- Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp (chi tiết theo hạng mục công trình) Nợ TK 154
Có TK 622
- Kết chuyển (hoặc phân bổ) chi phí sản xuất chung cho từng hạng mục công trình:
Nợ TK 154
Có TK 627
- Các trờng hợp ghi giảm chi phí hầu nh không có vì công ty thực hiện khoán sản phẩm cho đội thi công, khoán vật t cho đội tự thu mua và khoán máy móc cho đội tự quản lý.
Biểu 1.19: Sổ TK 154