Yên Bái, ngày 10 tháng 11 năm 2002 Bên cho thuê máy (Bên A): Công ty Tân Việt
Địa chỉ: 178 Yên Ninh
Bên thuê máy: Công ty Cổ phần xây dựng số 2 Địa chỉ: 2 Hồng Hà
Hai bên cùng thoả thuận thuê thiết bị ôứi các điều khoản cụ thể sau:
Điều 1: Loại máy, công việc, thời gian. Bên A đồng ý cho bên B thuê:
- 01 búa rung 40 KVA NB
- 01 máy đầm cọc DAEWOO
Thời gian thuê bắt đầu từ 10/11/2002 đến 25/12/2002
Điều 2: Giá cả, phơng thức thanh toán. 1/ Đơn giá thuê:
+ Máy đầm cọc : 50.000đ/ h + Búa rung : 80.000đ/ h
…
Quá trình hoạt động của máy sẽ đợc theo dõi trong quá trình sử dụng, xác định thời gian sử dụng máy để làm cơ sở tính ra chi phí thuê máy thi công.
- Máy đầm cọc: sử dụng 12h máy
- Búa rung: 25h máy
Chi phí thuê máy thi công quý IV- công trình Tỉnh đoàn Yên Bái: (12 x 50.000) + (25 x 80.000) = 2.600.000
Về chi phí khấu hao máy thi công, kế toán tài sản cố định hàng quý sẽ tính khấu hao cho tất cả các loại tài sản và máy thi công sử dụng trong công ty. Từ đó, kế toán tiến hành phân bổ khấu hao tới từng công trình - đội sử dụng. Trình tự hạch toán tơng tự nh chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong đội thi công.
Về chi phí vật t sử dụng máy thi công, kế toán hạch toán tơng tự chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Khi có nhu cầu, đội mua bằng tiền tạm ứng, sau đó hạch toán lại với công ty.
Về chi phí nhân công sử dụng máy, kế toán hạch toán giống chi phí nhân công quản lý đội (mục sau)
Công ty Cổ phần xây dựng số 2 không mở tài khoản riêng để hạch toán khoản mục chi phí sử dụng máy thi công mà hạch toán vào tài khoản 6274- tài khoản cấp 2 của TK627- Chi phí sản xuất chung.
Cụ thể trong quý IV năm 2002, đội 208 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nh sau:
Nợ TK 6274 5.201.500 (Chi tiết công trình Tỉnh đoàn Yên Bái) Có TK 214 1.664.000 (Khấu hao TSCĐ)
Có TK 331 2.600.000 (Thuê ngoài máy thi công) Có TK 152 298.000 (Vật t để vận hành máy) Có Tk 334 289.500 (Lơng nhân viên sử dụng máy) Có TK 111 350.000 (Chi phí khác: Điện)
1.3.4. Hạch toán chi phí sản xuất chung.
Tơng tự nh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất trung đợc theo dõi trên sổ chi tiết: Sổ tài khoản 154 và Bảng kê chi tiết chi phí- giá thành. Cuối quý, dựa vào các sổ chi tiết, bảng kê, nhật ký chứng từ có liên quan, kế toán lên bảng kê số 4 để tập hợp chi phí sản xuất cho từng công trình, làm cơ sở để lập nhật ký chứng từ số 7- Tập hợp chi phí sản xuất toàn công ty.
Để tập hợp chi phí, kế toán sử dụng tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung, mở chi tiết cho từng đội sản xuất, thi công và cho từng công trình xây dựng.
Tài khoản này cuối kỳ không có số d, đợc chi tiết thành các tài khoản cấp 2: - TK 6271: Chi phí nhân viên phân xởng
- TK 6272: Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng chung cho phân xởng.
- TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung trong phân xởng và chi phí sử dụng máy thi công.
- TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài. - TK 6278: Chi phí khác bằng tiền
Phơng pháp hạch toán:
a. Chi phí nhân viên quản lý đội:
Đây là khoản chi phí phải trả cho các đội trởng, cán bộ kỹ thuật, kế toán, thủ kho, nhân viên phục vụ trong các đội sản xuất. Đối với tiền lơng của nhân viên quản lý đội, công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian:
Lơng thời gian = Lơng tối thiểu x Hệ số lơng cơ bản
Lơng cơ bản hiện nay Nhà nớc quy định là 290.000 đồng. Hệ số lơng cơ bản do ban quản lý tiền lơng phân theo cấp bậc kỹ thuật nghề nghiệp, chức vụ, thời gian công tác của nhân viên tại công ty.
Ngoài ra, nhân viên còn đợc hởng khoản phụ cấp khu vực là 28.800 đồng/tháng và cũng nh nhân viên quản lý doanh nghiệp còn đợc hởng khoản tiền cho những ngày lễ, phép... Đối với ngời quản lý nh đội trởng còn đợc hởng khoản tiền phụ cấp trách nhiệm đợc tính bằng 30% mức lơng tối thiểu, đội phó đợc hởng 20%.
Để xác định số ngày làm việc của nhân viên quản lý đội, kế toán căn cứ vào "Bảng chấm công". Việc tính lơng và phụ cấp lơng đợc thực hiện ở "Bảng thanh toán lơng và phụ cấp lơng nhân viên quản lý đội" theo đúng chế độ của Nhà nớc trên cơ sở các Bảng chấm công.
Biểu1.14: