2 Tỉnh đoàn Yên Bái 40.000.000 12.282.000 3.154.000 22.034.000 2.530.000
3 Đờng ống nớc 181.042.000 27.961.000 5.905.000 13.720.000 107.764.000 25.692.000
b. Hạch toán chi tiết.
Giống nh hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán cũng theo dõi chi phí trên Sổ tài khoản 154 và Bảng kê chi tiết chi phí – giá thành sản phẩm xây lắp, phần chi phí nhân công trực tiếp.
c. Hạch toán tổng hợp trên sổ kế toán
Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dung tài khoản 622- Chi phí nhân công trực tiếp. Tài khoản này chi tiết theo từng công trình thi công, từng đội thi công.
Căn cứ vào các chứng từ , bảng kê chi tiết, bảng phân bổ tiền lơng kế…
toán vào sổ theo định khoản sau:
• Tập hợp chi phí tiền lơng chính, phụ, phụ cấp lơng:
Nợ TK 622: 36.846.000 (Chi tiết Ct Tỉnh đoàn Yên Bái) Có TK 334: 36.846.000
• Tập hợp các khoản trích theo lơng tính vào chi phí nhân công trực tiếp: Nợ TK622
Có TK 338
Việc xác định các khoản bảo hiểm và kinh phí công đoàn đợc kế toán tiến hành thu trên 1,5% giá trị dự toán của công trình bàn giao cuối quý và hạch toán vào giá thành công trình xây dựng. Đồng thời, kế toán phân bổ nh sau:
- BHXH trích theo tỷ lệ15/19 trên tổng số tiền bảo hiểm và kinh phí công đoàn.
- BHYT trích 2/19 trên tổng số tiền bảo hiểm và kinh phí công đoàn. - KPCĐ trích 2/19 trên tổng số tiền bảo hiểm và kinh phí công đoàn.
Cụ thể, Công trình Tỉnh đoàn Yên Bái có giá trị dự toán bàn giao cuối quý là: 286.756.190.
Vậy khoản bảo hiểm và kinh phí công đoàn quý 4 là: 286.756.190 x 1,5% = 4.301.343
BHXH = 4.301.343 x 15/19 = 3.3.95.797 BHYT = 4.301.343 x 2/19 = 452.773 KPCĐ = 4.301.343 x 2/19 = 452.773
Cuối quý, căn cứ vào số liệu tính đợc, kế toán tiến hành định khoản và phản ánh vào bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội. Cụ thể kế toán ghi: Nợ TK 622: 4.301.343 (Chi tiết CT Tỉnh đoàn Yên Bái)
Có TK 338: 4.301.343
TK 3382: 452.773
TK 3383: 3.395.797
TK 3384: 452.773
Tuy nhiên thực tế, kế toán vào sổ các khoản trích theo lơng là 2.000.000. Có sự chênh lệch này là do kế toán hạch toán sau mỗi quý đều tạm trích các khoản này trên cơ sở ớc lợng. Khi công trình xây lắp hoàn thành, kế toán mới tính các khoản này và thực hiện điều chỉnh các khoản trích theo lơng quý hoàn thành công trình xây lắp.
• Trờng hợp lĩnh tiền khen thởng cho công nhân của đội thì đội trởng sẽ viết giấy, thủ trởng ký duyệt rồi đến thẳng phòng tài vụ kế toán nhận tiền từ thủ quỹ.
Cuối kỳ, kế toán tiền lơng khoá sổ, lấy số liệu tổng cộng trên các bảng kê, nhậtký chứng từ về tiền lơng, Bảng phân bổ tiền lơng để ghi vào bảng kê số 4; từ bảng kê số 4 kế toán ghi sổ NKCT số 7 (Xem biểu phần tập hợp chi phí sản xuất) và vào sổ Cái tài khoản 622.
Biểu 1.12: Công ty cổ phần xây dựng số 2 Sổ cái Năm 2002 Tài khoản: 622 D đầu kỳ: - Nợ:……… - Có:…………..
TK đối ứng Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng cả năm
334 21.405.000 36.846.000 58.251.000 338 2.000.000 2.000.000 4.000.000 Phát sinh Nợ 23.405.000 38.846.000 62.251.000 Có Luỹ kế Nợ Có Số d c. kỳ Nợ Có
1.3.3. Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Trong điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển, việc trang bị kỹ thuật, máy móc thiết bị thi công sẽ giảm đợc lao động trực tiếp, tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm và nâng cao chất lợng công trình.
ở công ty cổ phần xây dựng số 2, trong những năm gần đây, công ty đã tự trang bị cho mình một khối lợng lớn máy móc thiết bị căn bản, hiện đại, tạo điều kiện cho việc thi công công trình đợc thuận lợi, đạt yêu cầu về chất lợng.
Các loại máy thi công mà các đội sử dụng đều do công ty quản lý. Các đội chỉ có trách nhiệm bảo quản và sử dụng khi đợc công ty cho phép.
Tuy nhiên, công ty vẫn phải thuê các máy móc thiết bị thi công từ bên ngoài để phù hợp với yêu cầu thi công công trình. Thông thờng, công ty đứng ra thuê theo hình thức trọn gói, tức là thuê cả máy, nhân công sử dụng máy, và
các loại vật t cần thiết để vận hành máy. Công ty và đơn vị cho thuê lập hợp đồng thuê nh sau:
Biểu 1.13:
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---