giá thành sản phẩm:
CPSX ở từng Phân xởng, sau khi đợc tập hợp riêng theo từng khoản mục (CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC) cần đợc kết chuyển để tập hợp CPSX theo từng Phân x- ởng.
* TK sử dụng: Công ty áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên nên để tập hợp CPSX, phục vụ công tác tính
giá thành sản phẩm, kế toán sử dụng TK154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang". Nội dung kết cấu của TK này nh sau:
Bên Nợ:
- CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC phát sinh trong kỳ liên quan đến sản xuất sản phẩm và chi phí thực hiện dịch vụ
Bên Có: - Trị giá phế liệu thu hồi, trị giá sản phẩm hỏng không sửa chữa đợc - Giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm sản xuất, chế tạo xong, nhập kho hoặc chuyển đi để bán.
Số d bên Nợ: Phản ánh chi phí của sản phẩm, lao vụ còn dở dang cuối kỳ.
*Hệ thống sổ sử dụng: Bảng kê chi tiết TK154, TK155 sổ cái TK154 và các sổ kế toán có liên quan.
*Quy trình ghi sổ:
Hàng tháng, căn cứ vào số liệu trên các sổ cái TK621, TK622, TK627 đ- ợc ghi theo định khoản: Nợ TK154/Có TK621,622,627 để ghi vào Bảng kê chi tiết TK154"Chi phí SXKDDD" (Phụ lục số 18).
Ví dụ: Chi phí NVLTT tập hợp đợc trong tháng 12/2001 là 4.515.603.835(đ); chi phí NCTT là: 1.348.136.083(đ); chi phí sản xuất chung là: 671.584.440(đ)
Sau đó, căn cứ vào số liệu ghi trên Bảng kê chi tiết TK 154, kế toán ghi vào sổ cái TK154 và số liệu này sẽ dùng làm căn cứ ghi vào Bảng kê chi tiết TK155, sổ cái TK155.
+ Ghi sổ cái TK154"Chi phí SXKDDD" (Phụ lục số 19):
- Sổ cái này sử dụng để tập hợp CPSX của từng Phân xởng, Bộ phận và cung cấp số liệu dùng để tính giá thành sản phẩm, công việc, lao vụ
- Căn cứ ghi sổ: Căn cứ vào Bảng kê chi tiết TK154 và TK155 để ghi sổ - Nội dung kết cấu:
Cột ngày chứng từ: Ghi ngày, tháng, năm lập của chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ.
Cột Số hiệu chứng từ: Ghi BKTK154,155
Cột diễn giải: Ghi nội dung nghiệp vụ phát sinh.
Cột TK đối ứng: Ghi số hiệu của các TK đối ứng Nợ hoặc Có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ cái TK154
Cột số tiền: Ghi số tiền phát sinh Nợ hoặc Có của TK154.
- Quy trình ghi sổ: Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên Bảng kê chi tiết TK154, kế toán tiến hành ghi sổ cái TK154.
Ví dụ: Kết chuyển chi phí NVLTT tập hợp đợc trong tháng 12/2001 Nợ TK154 4.515.603.835
Có TK 621 4.515.603.835
Ví dụ: Kết chuyển chi phí NCTT
Nợ TK154 1.348.136.083 Có TK 622 1.348.136.083
Ví dụ: Kết chuyển chi phí sản xuất chung Nợ TK154 671.584.440 Có TK 627 671.584.440
Theo nh sổ cái TK154, tháng 12 năm 2001, tổng CPSX sản phẩm tấm lợp AC là:6.535.324.358(đ). Số liệu này sẽ đợc dùng làm căn cứ ghi vào sổ cái TK155 để phục vụ công tác tính giá thành sản phẩm.