D cuối tháng Nợ
5. Kế toán tổng hợp TSCĐ
5.1. Kế toán tăng TSCĐ
Việc tăng TSCĐ trong mỗi doanh nghiệp là do nhiều nguyên nhân khác nhau nh tăng do mua sắm, biếu tặng, khi mua sắm TSCĐ về cần kèm theo biên bản giao nhận TSCĐ. Biên bản giao nhận TSCĐ đợc lập cho từng TSCĐ. Đối với biên bản giao nhận cùng loại cùng giá trị và do dùng một đơn vị giao vào cùng một thời điểm có thể lập chung một biên bản giao nhận TSCĐ. Biên bản giao nhận TSCĐ đợc lập thành 02 bản mỗi bên giữ 01 bản.
Đơn vị: Trung tâm Thơng mại Vân Hồ Địa chỉ: 51 Lê Đại Hành - HBT - Hà Nội Bộ phận: Bán hàng
Mẫu số C50 - HĐ
Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ - BTC ngày 30/03/2006 của bộ trởng bộ tài chính
Biên bản giao nhận TSCĐ
Ngày 03 tháng 06 năm 2007
Căn cứ vào quyết định số 08 ngày 03 tháng 06 năm 2007 của Trung tâm Thơng mại Vân Hồ việc bàn giao TSCĐ.
Bên giao nhận TSCĐ gồm:
Ông (bà). Đặng Minh Cờng - Chức vụ - Phó phòng Đại diện bên giao Ông (bà) Ngô Thanh Hoài - Chức vụ - Phó Giám đốc - Đại diện bên nhận Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:
TT Tên ký mã
hiệu, quy hiệu Số Nớc sản Năm sản Công suất diện tích Tính nguyên giá TSCĐ kỹ thuật Tài liệu Giá mua Chi phí tiếp
nhận Nguyên giá TSCĐ 1 Phần mềm máy vi tính 25.000.000 200.000 25.200.000 Cộng 25.000.000 200.000 25.200.000
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ liên quan khác Số 01 Nợ 213, 133 Có 111
kế toán lập thẻ TSCĐ. Thẻ TSCĐ lập xong phải đợc đăng ký vào sổ đăng ký TSCĐ để theo dõi và hạch toán TSCĐ. Sổ này theo dõi chi tiết từng TSCĐ phân theo từng nhóm và nguyền hình thành. Thẻ TSCĐ đợc lập 1 bản và do phòng kế toán theo dõi phản ánh diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng, thẻ đợc lu tại phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng tài sản.
Đơn vị: Trung tâm Thơng mại Vân Hồ Địa chỉ: 51 Lê Đại Hành - HBT - Hà Nội Bộ phận: Bán hàng Mẫu số 02 - TSCĐ Ban hành QĐ 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 01 - 11/1995 Thẻ tài sản cố định Số 1 Ngày 03 tháng 06 năm 2007
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 1 ngày 08/06/2007 Tên TSCĐ: Phần mềm máy tính
Nớc sản xuất: Việt Nam Bộ phận quản lý sử dụng Năm đa sử dụng 2007
Chứng từ Diễn giải Nguồn vốn
Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại Số Ngày Số lợng Thành tiền TSCĐ KHCB 1230 08/06/2007 Mua phần mềm máy tính Tự có 01 25.200.000 5năm Ngời lập thẻ (ký, họ tên) PTT kế toán (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 5.2. Kế toán TSCĐ
TSCĐ của doanh nghiệp giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau trong đó chủ yếu là do nhợng bán thanh lý. Trong quá trình hoạt động kinh doanh có những TSCĐ sử dụng không có hiệu quả doanh nghiệp cần làm mọi thủ tục, chứng từ để nhợng bán.
- TSCĐ thanh lý là những tài sản cố định h hỏng, không sử dụng đợc mà doanh nghiệp xét thấy không thể hoặc có thể sửa chữa để khôi phục hoạt động nhng không có lợi về mặt kinh tế hoặc những TSCĐ lạc hậu về mặt kỹ thuật không phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh mà không thể nhợng bán đợc. Trung tâm tiến hành lập biên bản thanh lý. Khi có quyết định thanh
lý TSCĐ của giám đốc thì kế toán lập biên bản thanh lý TSCĐ. Biên bản lập thành 2 liên. Phòng kế toán giữ một liên, một liên bộ phận sử dụng lu giữ.
Trung tâm thơng mại Vân Hồ 51 Lê Đại Hành - HBT - Hà Nội
cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Quyết định của giám đốc
(vv thanh lý TSCĐ)
Căn cứ vào thực trạng cần đổi mới TSCĐ và tình hình hao mòn giá trị sử dụng của TSCĐ là 1 tủ đông lạnh.
Căn cứ vào đề nghị của phòng kỹ thuật và bộ phận bán hàng
Quyết định
Điều 1: Trung tâm tiến hành thanh lý 1 tủ đông lạnh nguyên giá 16.000.000 khấu hao luỹ kế 14.500.000
Điều 2: Kế toán ghi giảm giá trị TSCĐ từ ngày 05 tháng 06 năm 2007. Điều 3: Thanh lý theo đúng qui định hiện hành.
Điều 4: Thời gian thành lỳ ngày 5 tháng 6 năm 2007, các bên có liên quan chịu trách nhiệm thi hành quyết định này.
Hà Nội, ngày 5 tháng 6 năm 2007
Giám đốc trung tâm (Ký, họ tên)
Đơn vị: Trung tâm Thơng mại Vân Hồ Công ty thực phẩm Hà Nội
Mẫu số C51 - HĐ
Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ - BTC ngày 30/03/2006 của bộ trởng bộ tài chính
Biên bản thanh lý TSCĐ
Ngày 05 tháng 06 năm 2007
Căn cứ quyết định số 128 ngày 05 tháng 06 năm 2007 của trung tâm Thơng mại Vân Hồ về việc thanh lý TSCĐ.
I. Ban thanh lý TSCĐ gồm
Ông/Bà: Ngô Thanh Hoài - Chức vụ - Phó giám đốc trung tâm Trởng ban Ông/Bà: Ngô Thị Xuân Oanh - Chức vụ- Bán hàng - Uỷ viên II. Tiến hành thanh lý TSCĐ
Tên TSCĐ: Tủ đông lạnh Nớc sản xuất: Nhật Bản Năm sản xuất:
Năm đa vào sử dụng: Nguyên giá: 16.000.000
Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 14.500.000 Giá trị còn lại của TSCĐ: 1.500.000
III. Kết luận của ban thanh lý TSCĐ Đồng ý thanh lý TSCĐ
IV. Kết quả thanh lý TSCĐ Chi phí thanh lý: 50.000 Giá trị thu hồi: 1.540.000
Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 05 tháng 06 năm 2007
Ngày 05 tháng 06 năm 2007 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Số 128 Nợ 214, 811 Có 211
Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ liên quan để lập thẻ TSCĐ:
Đơn vị: Trung tâm Thơng mại Vân Hồ Địa chỉ: 51 Lê Đại Hành - HBT - Hà Nội
Mẫu số 02 - TSCĐ Ban hành QĐ 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 01 - 11/1995 - BTC
Thẻ tài sản cố định
Ngày 05 tháng 06 năm 2007
Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ số 2 ngày 05/06/2007 Tên TSCĐ: Tủ đông lạnh
Nớc sản xuất: Việt Nam Bộ phận quản lý sử dụng Năm đa sử dụng 2007
Chứng từ Diễn giải Nguồn vốn
Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại Số Ngày Số lợng Thành tiền TSCĐ KHCB 5/6 Thanh lý tủ đông lạnh Tự có 01 16.000.000 10% 14.500.000 1.500.000 Ngời lập thẻ (ký, họ tên) PTT kế toán (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Cũng nh thẻ TSCĐ ở biên bản giao nhận thì thẻ TSCĐ trong biên bản thanh lý cũng đợc lập thành 1 bản và do phòng kế toán lu giữ. Thẻ TSCĐ lập xong cũng phải đợc đăng ký vào sổ đăng ký TSCĐ của phòng kế toán để theo dõi, để hạch toán TSCĐ trong doanh nghiệp.
Hoá đơn Giá trị gia tăng
Ngày 05 tháng 06 năm 2007
Đơn vị bán hàng: Trung tâm Thơng mại Vân Hồ - Công ty Thực phẩm Hà Nội.
Địa chỉ : 51 Lê Đại Hành - Hai Bà Trng - Hà Nội Số tài khoản :
Điện thoại : 04.9745477 MS: 0100106803 Họ và tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Thanh
Tên đơn vị : công ty TNHH Thanh Hoa Địa c hỉ : 61 Lạc Trung - Hà Nội Số tài khoản :
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0101068123
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Tủ đông lạnh chiếc 01 1.400.000
Cộng tiền hàng 1.400.000
Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT: 140.000
Tổng cộng tiền thanh toán 1.510.000
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu năm trăm bốn mơi nghìn đồng chẵn
Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 5.3. Nhật ký chứng từ số 9 (NKCT)
Căn cứ vào biên bản giao nhân, thanh lý, nhợng bán TSCĐ để lập Nhật ký chứng từ số 9.
Mỗi chứng từ giảm ghi một dòng trên NKCT9. Cụ thể ghi số ngày càng chứng từ.
Ghi có TK211, 212, 213 ghi nợ các TK phù hợp trên NKCT9.
Nhật ký chứng từ số 9
Tháng 06 - 2007
ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải Ghi có TK211
Số Ngày 214 811 Cộng có TK211
05/6 Thanh lý TSCĐ 14.500.000 1.500.000 16.000.000
Cộng 14.500.000 1.500.000 16.000.000