- Đối với các TSCĐ thuộc loại đơn vị đã có trớc đó thì cần xem xét xem liệu tài sản đó có phải mua để thay thế tài sản cũ hay không.
56 27/3/xx Mua van 2C AVK
80, 100, mặt bích 11211 91.657.156 30/7/xx ĐH chuyển từ kho MD ra NSL 3388 142.050.000 ….. … ……… ….. ……….. 09 7/12/xx Mua p.kiện ống PE 11211 141.016.364
Ghi chú: (1): Kiểm tra tới hoá đơn thanh toán và giấy đề nghị thanh toán đã phê duyệt (2): Kiểm tra tới Hoá đơn GTGT (3): Kiểm tra tới Giấy báo Ngân hàng và UNC
(4): Kiểm tra tới hợp đồng và các chứng từ khác (5): Kiểm tra tới Phiếu nhập kho
(6): Kiểm tra tới Phiếu xuất kho
: Đầy đủ và hợp lý
Kết luận: Trong phạm vi kiểm toán, thủ tục nhập kho nguyên liệu chính đầy đủ, hợp lệ.
KTV nhờ kỹ thuật phân tầng đã chọn đợc 9 nghiệp vụ có giá trị lớn hơn bớc chọn mẫu J (J=668.080.000). Hai nghiệp vụ này xếp vào một tầng. Số mẫu đã chọn đ- ợc là 9 (N1=9) vẫn nhỏ hơn số mẫu phải chọn nên KTV tiếp tục xác định số d cần kiểm tra mới (bằng số d cần kiểm tra ban đầu trừ đi tổng giá trị 9 nghiệp vụ đã chọn). Từ đó, KTV sẽ xác định đợc giá trị phân tầng bằng 194.034.848. Sau đó KTV chọn đ- ợc 3 nghiệp vụ thoả mãn điều kiện để xếp vào tầng 1. Tầng 2 sẽ bao gồm các nghiệp vụ có giá trị nhỏ hơn giá trị phân tầng và số nghiệp vụ mà KTV chọn là 5. Cuối cùng, KTV sẽ tiến hành kiểm tra chi tiết trên 17 nghiệp vụ này.
Những kỹ thuật chọn mẫu đã đợc KTV sử dụng hiệu quả khi kiểm tra chi tiết đối với các sai sót liên quan đến tính hiện hữu, trình bày, chính xác cơ học, ghi chép. Nhng với cơ sở dẫn liệu là tính đầy đủ và đúng kỳ, KTV lại có cách chọn mẫu để kiểm tra chi tiết linh hoạt hơn.
Biểu số 16: Chọn mẫu kiểm tra chi tiết đối với tài khoản có sai sót về tính đúng kỳ
Tên khách hàng: Công ty NTH Ngời lập : HL
Kỳ kế toán : 31/12/xx Ngời soát xét: TH
Nội dung : Kiểm tra TK tiền đang chuyển
Mục đích : Đảm bảo TK này không có sai sót trọng yếu
Thực hiện : Chọn các nghiệp vụ phát sinh sau 31/12/xx để kiểm tra
Chứng từ Diễn giải Số tiền (1) SH NT
01 02/01 Tiền nớc (XNCG) 30.114.966
02 02/01 Lãi TGNH 60.489
….. ….. ………… …..
10 02/01 Tiền nớc 487.730.812
Ghi chú: (1): Kiểm tra tới UNC và giấy báo số d KH Kết luận: Đạt đợc mục tiêu ban đầu đề ra.
Với cách kiểm tra này, KTV có thể kết luận về tính đúng kỳ của TK đợc kiểm tra. Theo biểu số 15, tất cả những nghiệp vụ này đều xảy ra sau 31/12/xx và nội dung là thanh toán cho các nghiệp vụ đã xảy ra trong năm tài chính. Đông thời KTV có thể kết luận những nghiệp vụ phát sinh gần ngày kết thúc niên độ là có thật và đợc phản ánh đầy đủ.
Ngoài ra, KTV cũng sử dụng phơng pháp chọn ngẫu nhiên một số nghiệp vụ để kiểm tra. Với phơng pháp này, nếu phát hiện có sai phạm thì lập tực KTV sẽ tăng mẫu chọn lên để có kết luận phù hợp.
Tên khách hàng: Công ty NTH Ngời lập : HL
Kỳ kế toán : 31/12/xx Ngời soát xét: TH
Nội dung : Kiểm tra TK phải thu khác
Mục đích : Đảm bảo TK này không có sai sót trọng yếu
Thực hiện : Do nghiệp vụ phát sinh có tính chất tơng tự nên chỉ chọn ngẫu nhiên một số nghiệp vụ để kiểm tra chi tiết.
Chứng từ
Diễn giải Số tiền SH NT