TTTM VĐ 7/11 2.500 4 0015623 13/11 Chuyển từ kho xí nghiệp sang 13/11 2.000 5 173 18/11 Nhập của công ty Nam Vang 18/11 1.290 6 181 20/11 Xuất làm dầm (Thanh) 20/11 2.265 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 6.650 5.900 Tồn cuối tháng 1.950 Biểu 12: Đơn vị: XNXL II
Tên kho: Công trình TTTM Chợ Văn Điển
Thẻ kho
Tên vật liệu: Dây thép 1 ly
Số danh điểm Đơn vị tính: Kg
Stt Chứng từ Trích yếu Ngày N, X Số lợng Ghi chú SH NT Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 60 1 152 10/11 Nhập của Thắng Thanh Trì-HN 10/11 350 2 154 12/11 Nhập của Cty TNHH Việt Hàn 12/11 200
3 181 20/11 Xuất cho công trình TTTM VĐ TTTM VĐ 20/11 300 ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 750 720 Tồn cuối tháng 90 41
2.3.3.2. Tại phòng kế toán.
Định kỳ, khi nhận đợc các phiếu nhập kho, xuất kho của thủ kho gửi lên, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ rồi ghi vào sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá. Sổ chi tiết này đợc mở cho từng thứ, từng loại vật liệu, sản phẩm, hàng hoá theo cả hai chỉ tiêu là chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị theo giá thực tế nhập xuất kho. Kết hợp với số liệu tồn đầu kỳ, kế toán tính ra số lợng tồn kho cuối kỳ của nguyên vật liệu.
Cuối kỳ, kế toán so sánh đối chiếu giữa số liệu trên Sổ kế toán chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hoá với số liệu trên các thẻ kho. Sau đó, kế toán tiến hành lập bảng kê tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn nguyên vật liệu.
ở đây, kế toán sẽ so sánh đối chiếu Thẻ kho của dây thép 1 ly (Biểu 12) với sổ chi tiết vật liệu sản phẩm, hàng hoá của dây thép 1 ly (Biểu 14) , đối chiếu Thẻ kho của thép Φ14A2 (Biểu 11) với sổ chi tiết của vật liệu đó (Biểu 13)
Định kỳ, dựa vào các chứng từ nhập, xuất kho và sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá, kế toán lập bảng kê tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn kho nguyên vật liệu (Biểu 15) để có thể đối chiếu với sổ Cái TK 152 của kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.
Bảng kê tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn sẽ là một trong những căn cứ để kế toán tổng hợp lập Luận văn Tài chính cuối kỳ.
2.4.Kiểm kê nguyên vật liệu cuối kỳ.
Để xác định mức tồn kho thực tế của nguyên vật liệu và xác định trách nhiệm trong việc bảo quản, dự trữ vật liệu cho các cán bộ liên quan, Xí nghiệp xây lắp số II thờng tiến hành kiểm kê vào 0 giờ ngày 1 tháng 1 hàng năm.
Ban kiểm kê của xí nghiệp gồm: Trởng ban: Giám đốc
Phó ban: Kế toán trởng
Uỷ viên: Cán bộ kế toán nguyên vật liệu, thủ kho, một nhân viên phòng vật t Ban chỉ đạo kiểm kê có trách nhiệm đa ra kết quả kiểm kê và quyết định xử lý. Nếu phát hiện thừa giữa số lợng thực tế kiểm kê với số lợng theo sổ sách, giám đốc có thể quyết định đây là một khoản thu nhập khác của Xí nghiệp hoặc ra một quyết định giải quyết khác.
Nếu chênh lệch thiếu giữa số liệu sổ kế toán với số liệu thực tế kiểm kê, Giám đốc Xí nghiệp có thể quy trách nhiệm cho thủ kho hoặc tính vào khoản chi phí khác của doanh nghiệp.
ở Xí nghiệp XL II, chỉ nguyên vật liệu không dùng đến của các công trình mới tiến hành nhập kho Xí nghiệp, nguyên vật liệu thừa của công trình này nếu có thể sử dụng cho công trình khác thì sẽ đợc chuyển sang kho của công trình đó. Do vậy, số l- ợng tồn kho của Xí nghiệp là rất ít, ta có thể thấy rõ điều này ở Bảng kiểm nghiệm vật t, hàng tồn kho của doanh nghiệp (Biểu 15).
2.4.Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Xí nghiệp xây lắp số II.
Song song với các nghiệp vụ ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ (thẻ) chi tiết, kế toán tổng hợp còn tiến hành ghi chép vào sổ Nhật ký chung là căn cứ để ghi vào Sổ Cái các tài khoản.
Xí nghiệp tiến hành kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ, các TK kế toán sử dụng đợc ban hành theo quyết định 1141/QĐ/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trởng Bộ tài chính.
Các TK dùng để hạch toán các nghiệp vụ về nguyên vật liệu bao gồm: TK 152-Nguyên liệu vật liệu
TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ TK 331- Phải trả ngời bán
TK 111, TK 112- Tiền mặt, TGNH TK 621-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công TK 627- Chi phí sản xuất chung
...
Đây là các TK cấp 1 mở theo quy định của nhà nớc, ngoài ra, theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, kế toán có thể mở thêm các TK cấp 2, cấp 3, TK chi tiết để theo dõi.
Ví dụ, TK 152- Nguyên liệu, vật liệu có thể mở thành các TK cấp 2 là: TK 1521- Nguyên vật liệu chính.
TK 1522- Nguyên vật liệu phụ
TK 1523- Nhiên liệu
TK 1524- Phụ tùng thay thế
Hoặc TK 331- Phải trả ngời bán có thế mở sổ chi tiết cho từng đối tợng ngời bán.
2.4.1. Mua nguyên vật liệu về nhập kho.
Khi Xí nghiệp có nhu cầu về nguyên vật liệu, đơn vị bán sẽ gửi phiếu báo giá đến hoặc Xí nghiệp sẽ tiến hành thu thập các báo giá từ các đơn vị cung cấp nguyên vật liệu. Căn cứ vào phiếu báo giá, kế toán sẽ lựa chọn đơn vị cung cấp nguyên vật liệu cho mình, chuẩn bị tiền để có thể chuyển trả trớc tuỳ thuộc vào khả năng của Xí nghiệp.
Căn cứ vào các chứng từ gốc là Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng (GTTT), các phiếu nhập kho, kế toán tiến hành ghi chép vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 17).
Biểu 17 Bảng trích: Nhật Ký Chung
(Tháng 11 năm 2003) Đơn vị: đồng
Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền phát sinh
Nợ Có
01/11 01/11 HĐ006601 Mua ván sợi (XN Lâm sản Việt Trì)
152 331 8.500.00001/11 01/11 HĐ002527 Thuế GTGT đầu vào 133 331 425.000