V. Thanh toán hoàn ứng kỳ này: (1+2+3)
SƠ ĐỒ TỔNG HỢP TK 214 TK 627 TK
3.5.1 Tổng hợp chi phí sản xuất:
Để tông hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ nhằm phục vụ cho công tác tính giá thành sản phẩm, Công ty sử dụng TK 154 – “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” – chi tiết cho từng công trình.
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung của công trình:
Nợ TK 154 (30S02) 18.648.750.300 Có TK 621 (30S02) 11.685.827.264 Có TK 622 (30S02) 2.246.734.630 Có TK 623 (30S02) 785.162.414 Có TK 627 (30S02) 3.931.025.992 3.5.2 Đánh giá sản phẩm dở dang:
Sản phẩm xây lắp dở dang của Chi nhánh phía nam Công ty 508 là khối lượng công trình, hạng mục công trình đang còn trong quá trình sản xuất, nằm trên dây chuyền công nghệ đã hoàn thành một vài quy trình chế biến nhưng vẫn còn phải gia công tiếp mới trở thành sản phẩm.
Công trình cầu Nguyễn Văn Cừ bắt đầu khởi công từ ngày 15 tháng 08 năm 2006 và dự kiến hoàn thành vào ngày 15 tháng 12 năm 2008. Nhưng do có sự thay đổi về kết cấu nên tiến độ thi công cũng được điều chỉnh sang quý III/2009. Đến cuối quý III/2007 toàn bộ chi phí phát sinh còn đang nằm ở giá trị sản phẩm xây lắp dở dang với giá trị: 11.399.902.000 đồng. Ở Công ty sản phẩm dở dang được đánh giá theo giá trị dự toán với phương pháp như sau:
* Trong kỳ kế toán xác định được:
- Chi phí sản xuất cầu Nguyễn Văn Cừ dở dang quý III/2007 chuyển sang: 11.339.902.000 đồng
- Chi phí sản xuất phát sinh thực tế trong quý IV/2007: 18.648.750.300 đồng - Căn cứ giá dự toán của hạng mục khoan cọc nhồi F=1.000mm thanh toán trong kỳ, kế toán xác định chi phí kết chuyển tiêu thụ của cầu Nguyễn Văn Cừ trong quý IV/2007: 11.845.082.000 đồng
- Từ các số liệu trên, chi phí dở dang cuối kỳ của công trình cầu Nguyễn Văn Cừ được xác định:
11.339.902.000 + 18.648.750.300 - 11.845.082.000 = 18.143.570.300
Căn cứ vào sổ chứng từ gốc, kế toán vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh và sổ tổng hợp TK 154 Giá trị SP cầu N.V.Cừ DDCK = CPSX cầu N.V.Cừ + - Giá trị SP cầu N.V.Cừ DDĐK CP k/c cầu N.V.Cừ tiêu thụ trong kỳ