TOÁN CPSX VÀ TÍNH GTSP XÂY LẮP TẠI CÔNG TY 508 – CHI NHÁNH PHÍA NAM
Đối với tất cả các doanh nghiệp sản xuất, việc tập hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm là khâu rất quan trọng. Cơ sở để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh là các hóa đơn, chứng từ có liên quan.
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tại Công ty bao gồm các bước sau:
Bước 1: Tập hợp chứng từ:
Hàng tháng các Ban chỉ huy công trường, các cá nhân và Đội sản xuất tập hợp toàn bộ chứng từ mua vật tư, thuê máy thi công và các chi phí khác phát sinh tại công trình mang về phòng kế toán công ty.
Bước 2: Kiểm tra chứng từ:
Theo chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán, tiến hành kiểm tra bổ sung chứng từ, lên bảng kê chi tiết và hạch toán theo từng loại chi phí phát sinh.
Bước 3: Ghi vào sổ:
Sau khi kiểm tra chứng từ và phản ánh các nghiệp vụ phát sinh, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết (nhập máy).
Bước 4: Lưu trữ chứng từ:
Chứng từ kế toán đã sử dụng phải được sắp xếp, phân loại, bảo quản và lưu trữ theo quy định của chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán của Nhà Nước.
Kết chuyển chi phí: Cuối năm, kế toán tổng hợp và xác định chi phí phát sinh trong kỳ để kết chuyển vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Trình tự hạch toán và tập hợp chi phí sản xuất tại công ty như sau:
Chi phí sản xuất của công ty bao gồm nhiều loại với tính chất và nội dung khác nhau khi phát sinh. Trước hết chi phí phát sinh được biểu hiện theo yếu tố chi phí rồi mới được biểu hiện thành các khoản mục giá thành khi tính giá thành sản phẩm. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tại công ty qua 4 bước:
- Tính toán phân bổ các chi phí sản xuất kinh doanh có liên quan trực tiếp cho từng đối tượng sử dụng trên cơ sở các công trình, hạng mục công trình… hoặc khối lượng lao vụ, giảm giá thành đơn vị lao vụ.
- Tập hợp phân bổ chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung cho các loại sản phẩm có liên quan.
- Xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ.
3.1 KẾ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN, VẬT LIỆU TRỰC TIẾP:
3.1.1 Nội dung chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp:
Nguyên, vật liệu trực tiếp cho công trình tại CN phía nam Công ty 508 bao gồm: cát, đá, xi măng, thép các loại (thép tấm, thép tròn, ống thép,…), ván khuôn, đà giáo, cọc ván thép,…. Chi phí nguyên, vật liệu sử dụng trực tiếp cho công trình được tính theo giá thực tế tại thời điểm phát sinh, bao gồm giá nguyên, vật liệu giao đến chân công trình (kể cả chi phí vận chuyển, bốc xếp). CN phía nam Công ty 508 chỉ dùng phương pháp nhập xuất thẳng tất cả các loại vật tư, không qua kho.
3.1.2 Chứng từ, trình tự ghi sổ:
Tùy theo tiến độ thi công của từng công trình, đội trưởng lập kế hoạch thi công và viết giấy đề nghị tạm ứng tiền hoặc đề nghị cung ứng vật tư, phòng Kế hoạch sẽ dựa vào bảng trích kinh phí khoán để duyệt kế hoạch thi công, phòng Tài chính – Kế toán sẽ cân đối công nợ và trình Giám đốc phê duyệt.
- Trường hợp đội ứng tiền để mua vật tư phụ (không có trong bảng tính kinh phí khoán) thì đi kèm với phiếu ứng là giấy đề nghị xin mua. Sau khi đã được sự xét duyệt của Giám đốc và phòng Tài chính – Kế toán, đội trưởng sẽ ký phiếu chi và nhận tiền mặt. Định kỳ đội sẽ tập hợp toàn bộ hóa đơn, chứng từ gửi về phòng Kế hoạch – Kinh doanh để xét duyệt đơn giá và số lượng vật tư hoàn nhập theo hợp đồng giao khoán tương ứng với khối lượng hoàn thành, sau đó chuyển về phòng KT – VT – TB để lập “phiếu nhập xuất nội bộ”, và cũng làm căn cứ làm thủ tục hoàn ứng tại phòng TC – KT.
- Trường hợp mua vật tư chính do phòng KT – VT – TB đảm nhận. Sau khi nhận được phiếu yêu cầu vật tư từ đội thi công đã có xét duyệt của Ban chi huy công trường và Giám đốc, phòng KT – VT – TB sẽ tiến hành lập đơn đặt hàng hoặc sẽ ký
hợp đồng kinh tế với các nhà cung ứng. Sau khi đã thương thảo xong, nhà cung ứng tiến hành giao nhận hàng hóa với đội trưởng đội thi công, đội trưởng sẽ ký xác nhận trên phiếu giao hàng. Trên cơ sở đó người bán sẽ xuất hóa đơn GTGT gửi về phòng KT – VT – TB để làm thủ tục lập phiếu “nhập xuất thẳng”, tạo thành bộ chứng từ luân chuyển cho phòng TC – KT làm căn cứ ghi sổ.
3.1.3 Phương pháp hạch toán:
Để tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng TK 621 – “Chi
phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp”. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công
trình, hạng mục công trình.
Hàng ngày, căn cứ vào các hóa đơn, phiếu nhập xuất thẳng, kế toán vật tư sẽ nhập dữ liệu vào máy với tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong ngày chi tiết theo từng hóa đơn, từng nhà cung ứng, từng công trình cụ thể. Cuối ngày máy sẽ cập nhật số liệu vào sổ chứng từ gốc.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
(1) Ngày 02/12/07, Trần Minh Hà ứng đợt 1 với số tiền 120.000.000 đồng để mua vật tư thi công hạng mục khoan cọc nhồi F=1.000mm cầu Nguyễn Văn Cừ (có bảng dự trù chi phí chi tiết kèm theo). Kế toán định khoản:
Nợ TK 141 (14E16) 120.000.000 Có TK 111 (SG111) 120.000.000
Ghi chú: “14E16”: mã đối tượng pháp nhân của Trần Minh Hà (đội 842) “SG111”: mã đối tượng pháp nhân của quỹ tiền mặt CN phía nam
(2) Ngày 22/12/07, trên cơ sở khối lượng hoàn thành, ông Trần Minh Hà tập hợp các hóa đơn, chứng từ lập bảng đề nghị hoàn ứng đợt 1 (hạng mục khoan cọc nhồi F=1.000mm, cầu Nguyễn Văn Cừ). sau khi nhân được bộ chứng từ hoàn nợ từ đội thi công, Phòng KT-VT-TB sẽ tiến hành làm phiếu nhận xuất nội bộ để theo dõi vật tư nhận và cấp cho đội thi công, làm cơ sở quyết toán khối lượng sau này.