II. Tình hình hạch toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty.
b. Phơng thức tiêu thụ trực tiếp.
Khi khách hàng đến mua hàng, phòng kế hoạch thơng mại viết hoá đơn (GTGT) lập thành 4 liên, liên 3 đợc giao cho phòng tài vụ.
- Nếu khách hàng thanh toán ngay, kế toán vốn bằng tiền sẽ viết phiếu thu hoặc đợi nhận giấy báo có của ngân hàng, ghi vào sổ quỹ tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng theo định khoản:
Nợ TK 111, 112 Có TK 511
Sau đó chuyển cho kế toán thành phẩm lu giữ, cuối tháng kết hợp với thẻ kho lập "Bảng kê chi tiết tiêu thụ lỗ lãi".
- Nếu khách hàng nhận nợ và đợc Công ty chấp nhận, kế toán theo dõi thanh toán với ngời mua sẽ vào "Thẻ khách hàng" cuối tháng lập "Bảng kê số 11". Phần "Ghi nợ TK 131, có các TK" của bảng này đợc dùng để ghi vào Nhật ký Chung theo định khoản:
Nợ TK 131 Có TK 511
Trờng hợp này sẽ đợc trình bày rõ hơn ở phần kế toán theo dõi thanh toán với ngời mua.
- Cuối tháng kế toán tập hợp các hoá đơn xuất bán trực tiếp để lập "Báo cáo bán hàng" theo dõi doanh thu tiêu thụ của từng thứ sản phẩm theo phơng thức giao bán trực tiếp. Mỗi sản phẩm đợc ghi một dòng, theo dõi về đơn giá, số lợng xuất bán và doanh thu trong kỳ theo công thức:
Doanh thu = Số lợng x Đơn giá
Số liệu tổng hợp của bảng này cùng với báo cáo bán hàng của đại lý gửi về đợc dùng để đối chiếu với số liệu của Nhật ký Chung TK 511. Ngoài ra số liệu này còn dùng để lập "Tờ khai thuế GTGT".
- Trị giá vốn của thành phẩm giao bán trực tiếp đợc kế toán thành phẩm theo dõi trên "Bảng kê chi tiết tiêu thụ lỗ lãi", cột "Tiêu thụ trong kỳ". Số liệu của cột này đợc dùng để ghi vào Nhật ký Chung TK 632 theo định khoản :
Có TK 155
Toàn bộ quá trình hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phơng thức bán trực tiếp đợc thể hiện qua ví dụ sau:
VD: ngày 13/3/2002, Anh Minh mua một lô hàng trị giá 1.164.000 đồng, theo hoá đơn GTGT số 149 (biểu mẫu số 04), thuế GTGT (5%) là 58.200 đồng. Anh Minh chấp nhận thanh toán ngay 50% bằng tiền mặt theo phiếu thu số 37 (biểu mẫu số 05), còn lại trả sau 15 ngày. Kế toán ghi "Thẻ khách hàng" (biểu mẫu số 06), mở cho khách hàng này, cuối tháng lập "Bảng kê số 11" rồi vào Nhật ký Chung TK 511. Kế toán ghi các bút toán nh sau:
- Xuất kho sản phẩm giao cho khách hàng: Nợ TK 632: 873.000đ
Có TK 155: 873.000đ - Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: Nợ TK 111: 582.000đ
Nợ TK 131: 582.000đ
Có TK 511: 1.129.080đ Có TK 3331(33311): 34.920đ
Biểu mẫu 04
Hoá đơn bán hàng Mẫu số 01 GTKT - 3LL (Thuế suất GTGT 5%) ĐQ/99 - B
Ngày 13 tháng 3 năm 2002 Số 149
Đơn vị bán hàng: Công ty máy kéo và máy nông nghiệp Địa chỉ: Thị xã Hà Đông - Hà Tây.
Điện thoại: Mã số: 05 00236405
Họ tên ngời mua hàng: Anh Minh Đơn vị: Hà Đông
Địa chỉ: Khách hàng thơng mại SốTK:
Hình thức thanh toán:
STT Tên hàng hoá,dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Rơ móc BS12 Cái 01 4.000.000
2 Rơ móc BS8 Cái 01 2.800.000
3 Bánh lồng BS8 Bộ 03 380.000 1.140.000
4 Bánh cày BS8 Bộ 05 340.000 1.700.000
5 Cày một lỡi BS8 Cái 05 400.000 2.000.000
Cộng tiền hàng: 1.164.000
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 58.200
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.222.200 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu hai trăm hai mơi hai nghìn hai trăm đồng.
Ngời mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Biểu mẫu số 05
Đơn vị: ... Mẫu số 01 - TT Địa chỉ: ...
Số đăng ký doanh nghiệp: ...
Phiếu thu Quyển số: ... Ngày 13 tháng 03 năm 2002 Số: 37
Nợ TK 111: 582.000đ Có TK 511: 552.900đ Có TK 3331:29.100đ Họ tên ngời nộp tiền: Anh Minh
Địa chỉ: Hà Đông
Lý do nộp: Trả tiền hàng Số tiền: 582.000đ
Viết bằng chữ: Năm trăm tám mơi hai nghìn đồng. Kèm theo: ... Chứng từ gốc: ... Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Ngời nộp (Ký, họ tên) Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký , họ tên)
Biểu mẫu số 06
Bộ CNN Thẻ khách hàng Tên khách hàng: A.Minh
Cty MK và MNN - HD TK: 131 Địa chỉ: Hà Đông
Niên độ: 2002 Điện thoại:
Số hiệu TK:
CT Diễn giải Phát sinh Số d
N S N C N C Tháng 3 13/3 149 Phụ tùng máy kéo 582.000 Thuế VAT 5% 29.100 28/3 32 Trả tiền hàng (TK111) 611.100 611.100 611.100 Tháng 3
Cuối tháng căn cứ vào các thẻ đã lập trong tháng kế toán tiến hành vào "Bảng kê số 11" của tháng 3/2002, mỗi khách hàng ghi một dòng, cuối bảng có dòng cộng và tính ra số d cuối tháng của TK 131. Bảng này đợc dùng để ghi vào Nhật ký Chung TK 131, TK 151 và các TK khác có liên quan.
Cuối tháng kế toán tập hợp trên sổ quỹ ghi vào Nhật ký Chung TK 511 cũng theo định khoản trên. Đồng thời tập hợp các hoá đơn đã thanh toán hoặc đã nhận nợ, lập "Báo cáo bán hàng" tháng 3/2002, theo dõi doanh thu của các sản phẩm giao bán trực tiếp (theo biểu mẫu số 07), doanh thu bán hàng theo ph- ơng thức này là 351.063.900đồng
Biểu mẫu số 07
Báo cáo bán hàng
Tháng 3/2002
STT Tên sản phẩm Giá bán Số lợng Thành tiền