I: GIỚI THIỆU VỀ CễNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁ N TƯ VẤN
5.Chương trỡnh Kiểm toỏn của Cụng ty
Hàng năm Cụng ty cổ phần Kiểm toỏn - Tư vấn thuế gửi thư chào hàng tới cỏc khỏch hàng bao gồm cả khỏch hàng cũ và khỏch hàng mới. Qua thư chào hàng ATC thụng bỏo cho khỏch hàng cỏc loại dịch vụ mà Cụng ty cú khả năng cung cấp. Đặc biệt trong thời điểm hiện nay, giữa cỏc hóng Kiểm toỏn của Việt Nam và Kiểm toỏn Nước ngoài cú sự cạnh tranh gay gắt, việc gửi thư chào hàng là hết sức cần thiết.
Bằng việc gửi thư chào hàng, Cụng ty chủ động thiết lập và duy trỡ mối quan hệ với khỏch hàng đồng thời thu hỳt sự quan tõm thưũng xuyờn của khỏch hàng đối với cỏc dịch vụ mà Cụng ty cung cấp. Khỏc với Cụng ty Kiểm toỏn khỏc, ATC thường tiến hành gặp gỡ trực tiếp, thoả thuận và ký kết hợp đồng. Việc ký kết trực tiếp này sẽ trỏnh được những bất đồng trong quỏ trỡnh thực hiện Kiểm toỏn và cụng bố bỏo cỏo Kiểm toỏn, đặc biệt là khỏch hàng mới Kiểm toỏn lần đầu. Sau khi ký kết hợp đồng Kiểm toỏn Cụng ty sẽ xõy dựng kế hoạch Kiểm toỏn tổng quỏt và trương trỡnh Kiểm toỏn cụ thể. Thực hiện kế hoạch Kiểm toỏn do ATC tiến hành thực chất là việc thực hiện cỏc trắc nghiệm kiểm soỏt và trắc nghiệm cơ bản. Giai đoạn cuối cựng của một cuộc Kiểm toỏn do ATC thực hiện là tổng hợp kết quả Kiểm toỏn và lập bỏo cỏo Kiểm toỏn.
Thực trạng Kiểm toỏn do Cụng ty cổ phần Kiểm toỏn - Tư vấn thuế thực hiện: Để tạo nờn uy tớn và thu hỳt được nhiều khỏch hàng thỡ một trong những yếu tố quan trọng nhất là Cụng ty phải đưa ra được chương trỡnh
Kiểm toỏn phự hợp với đối tượng Kiểm toỏn, quỏ trỡnh Kiểm toỏn thực hiện qua bốn giai đoạn là:
Giai đoạn 1: Lập kế hoạch Kiểm toỏn. Giai đoạn 2: Thực hiện Kiểm toỏn. Giai đoạn 3: Kết thỳc Kiểm toỏn. Giai đoạn 4: Cụng việc sau Kiểm toỏn.
Thực hiện kế hoach Kiểm toỏn là quỏ trỡnh sử dụng cỏc phương phỏp kỹ thuật Kiểm toỏn thớch ứng với đối tượng Kiểm toỏn cụ thể để thu thập bằng chứng Kiểm toỏn. Đú là quỏ trỡnh triển khai một cỏch chủ động và tớch cực cỏc kế hoạch, chương trỡnh Kiểm toỏn nhằm đưa ra những ý kiến xỏc thực về mức độ trung thực và hợp lý của bỏo cỏo tài chớnh trờn cơ sở những bằng chứng Kiểm toỏn đầy đủ và tin cậy. Như vậy, thực hiện kế hoạch Kiểm toỏn khụng chỉ là quỏ trỡnh triển khai một cỏch mỏy múc kế hoạch đó vạch ra, cũng khụng phải là quỏ trỡnh thu thập một cỏch thụ động cỏc bằng chứng Kiểm toỏn theo định hướng trong kế hoạch Kiểm toỏn hoặc tràn lan theo diễn biến của thực tiễn. Cỏc trắc nhiệm Kiểm toỏn sẽ được sử dụng để đỏnh giỏ độ tin cậy của hệ thống kiểm soỏt nội bộ:
Lập kế hoạch Kiểm toỏn
Thực hiện Kiểm toỏn
Kết thỳc Kiểm toỏn
+ Thử nghiệm kiểm soỏt (kiểm tra hệ thống kiểm soỏt): Là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng Kiểm toỏn về sự thiết kế phự hợp và sự vận hành hữu hiệu của hệ thống kế toỏn và hệ thống kiểm soỏt nội bộ.
+ Thử nghiệm cơ bản (kiểm tra cơ bản): Là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng Kiểm toỏn liờn quan đến bỏo cỏo tài chớnh nhằm phỏt hiện ra những sai sút trọng yếu làm ảnh hưởng đến bỏo cỏo tài chớnh. Thử nghiệm cơ bản gồm:
. Kiểm tra chi tiết cỏc nghiệp vụ và số dư. . Quy trỡnh phõn tớch. Dựa trờn 2 cấp độ.
Cấp độ1: Kiểm toỏn viờn khẳng định cú dựa vào hệ thống kiểm soỏt nội bộ hay khụng. Nếu cõu trả lời là khụng, cụng việc Kiểm toỏn được triển khai theo hướng sử dụng ngay cỏc trắc nghiệm về độ vững chói với số lượng lớn. Trường hợp ngược lại cú thể sử dụng kết hợp trắc nghiệm đạt yờu cầu với trắc nghiệm độ vững chói trờn một số lượng ớt hơn cỏc nghiệp vụ. Trong số của mỗi loại trắc nghiệm trong sự kết hợp này tuỳ thuộc vào mức độ tin cậy của hệ thống kiểm soỏt nội bộ và được xem xột ở cấp độ 2.
Cấp độ 2: Nếu độ tin cậy của hệ thống kiểm soỏt nội bộ được đỏnh giỏ ở mức độ cao thỡ bằng chứng Kiểm toỏn được thu thập và tớch luỹ chủ yếu qua trắc nghiệm đạt yờu cầu với một số ớt trắc nghiệm độ vững chói. Ngược lại nếu độ tin cậy của hệ thống này được đỏnh giỏ ở mức dộ thấp thỡ trắc nghiệm độ tin cậy được thực hiện với số lượng lớn hơn.
Như vậy, trắc nghiệm đạt yờu cầu được triển khai chỉ với mục đớch thu thập bằng chứng đảm bảo về sự tin cậy của hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Cũng do đú, trắc nghiệm dạt yờu cầu cũn gọi là trắc nghiệm kiểm soỏt hay thử nghiệm kiểm soỏt.
Cụng việc sau Kiểm toỏn.
Đỏnh giỏ lại chất lượng toàn bộ cụng việc, đỏnh giỏ chất lượng làm việc của cỏc Kiểm toỏn viờn, đỏnh giỏ lại rủi ro của cuộc Kiểm toỏn, từ đú rỳt ra bài học kinh nghiệm. Sự đỏnh giỏ được thực hiện từ 2 phớa.
- Đỏnh giỏ từ khỏch hàng: ATC tiếp nhận cỏc ý kiến đỏnh giỏ, nhận xột của khỏch hàng đối với dịch vụ mà Cụng ty cung cấp đó thoả món cỏc yờu cầu của khỏch hàng hay chưa.
- Đỏnh giỏ trong nội bộ của Cụng ty: Cụng ty Kiểm toỏn phải thực hiện chớnh sỏch và thủ tục kiểm tra chất lượng để đảm bảo rằng Kiểm toỏn được tiến hành phự hợp với cỏc chuẩn mực. Đỏnh giỏ lại toàn bộ cuộc Kiểm toỏn trờn cỏc mặt.
+ Đỏnh giỏ lại rủi ro cỏc cuộc Kiểm toỏn.
+ Soỏt xột trong nội bộ về hiệu quả của việc thực hiện dịch vụ cho khỏch hàng.
+ Đỏnh giỏ chất lượng làm việc của nhõn viờn Kiểm toỏn.
Một cụng việc nữa được ATC tiến hành thường xuyờn và cú hiệu quả là giữ mối liờn hệ thường xuyờn với khỏch hàng bằng cỏch thường xuyờn thu thập thụng tin về khỏch hàng và những thay đổi trong Cụng ty khỏch hàng cú thể ảnh hưởng đến cuộc Kiểm toỏn năm sau.
Chương trỡnh Kiểm toỏn hàng tồn kho ( bảng phụ lục )
II. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRèNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CễNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN - TƯ VẤN