- Ch ng sd ng ừử ụ:
11211.237.493 23/03 0563 23/03 Thanh toán h p đ ng tàiợồ
chính 11.04.04 kỳ 19
1121
3.810.941 24/03 0936 24/03 K t chuy n chênh l chế ể ệ
t giá thanh toán 220ỷ USD-t giá 17701ỷ
331 2.621
27/03 0889 27/03 K t chuy n l t giá doế ể ỗ ỷ thanh toán h p đ ng tàiợ ồ chính 11.04.04 kỳ 19 315 1.301.966 31/03 1587 31/03 K/c chi phí thuê TC 911 3.788.810 31/03 1587 31/03 K t chuy n chi phíế ể chênh l ch t giáệ ỷ 911 1.259.624 31/03 - C ng phát sinh tháng 3ộ 5.048.434 5.048.434 31/03 - C ng lũy k t đ u quýộ ế ừ ầ 1 19.630.450 19.630.450 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Ngườ ậi l p bi uể K toán trế ưởng T ng Giám Đ cổ ố (ký, h tên)ọ (ký, h tên)ọ (ký, h tên)ọ
Bi u 9: S Cái tài kho n chi phí ho t đ ng tài chính t i công tyể ổ ả ạ ộ ạ
3.4.1.5. K toán chi phí bán hàngế
Chi phí bán hàng phát sinh t i công ty bao g m nh ng kho n chi phí nh :ạ ồ ữ ả ư chi phí ti n lề ương, các kho n ph c p ph i tr nhân viên bán hàng, chi phí ti p th ,ả ụ ấ ả ả ế ị đóng gói, v n chuy n, b o qu n, chi phí kh u hao tài s n c đ nh, chi phí v t li u,ậ ể ả ả ấ ả ố ị ậ ệ bao bì, công c , d ng c , chi phí d ch v mua ngoài và các chi phí khác b ng ti nụ ụ ụ ị ụ ằ ề nh chi phí qu ng cáo, chi phí ph c v vi c bán hàng,…ư ả ụ ụ ệ
a) Nguyên t c h ch toánắ ạ
H ng ngày, căn c vào các ch ng t nghi p v kinh t phát sinh có liênằ ứ ứ ừ ệ ụ ế quan đ n vi c tiêu th hàng hóa, thành ph m nh : phi u xu t kho, phi u chi, kế ệ ụ ẩ ư ế ấ ế ế toán m s theo dõi và ph n ánh vào Nh t Ký Chung. Đ n cu i tháng, toàn b chiở ổ ả ậ ế ố ộ phí bán hàng được công ty k t chuy n cho thành ph m, hàng hoá bán ra trong kỳ.ế ể ẩ
Công ty s d ng các ch ng t sau: phi u đ ngh mua hàng, gi y đ nghử ụ ứ ừ ế ề ị ấ ề ị thanh toán, phi u chi, b ng phân tích lế ả ương, b ng lả ương, các hóa đ n mua ngoàiơ ph c v b ph n bán hàng…ụ ụ ộ ậ
c) Tài kho n s d ngả ử ụ
Đ ph n ánh chi phí bán hàng, công ty s d ng tài kho n 641 theo đúng quyể ả ử ụ ả đ nh c a B Tài Chính. Tài kho n 641 có 6 tài kho n c p 2:ị ủ ộ ả ả ấ
- Tài kho n 6411 “Chi phí nhân viên bán hàng”.ả - Tài kho n 6412 “Chi phí v t li u bao bì”ả ậ ệ - Tài kho n 6413 “Chi phí công c - d ng c ”ả ụ ụ ụ - Tài kho n 6414 “Chi phí kh u hao TSCĐ”ả ấ - Tài kho n 6417 “Chi phí d ch v mua ngoài”ả ị ụ - Tài kho n 6418 “Chi phí b ng ti n khác”ả ằ ề
d) Trình t h ch toánự ạ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cu i thángố
S đ 3.4: S đ trình t h ch toán vào S Chi Ti t, S Cái TK 641ơ ồ ơ ồ ự ạ ổ ế ổ
- Khi nh n đậ ược gi y đ ngh xu t chi c a b ph n bán hàng, k toánấ ề ị ấ ủ ộ ậ ế thanh toán ti n hàng l p phi u chi, chuy n phi u chi cho k toán trế ậ ế ể ế ế ưởng và ban giám đ c ký duy t, sau đó k toán thanh toán chuy n cho th qu ti n hàng chiố ệ ế ể ủ ỹ ế ti n.ề
- Sau k toán thanh toán nh p s li u vào Nh t Ký Chung, S Chi Ti tế ậ ố ệ ậ ổ ế TK 641.
- Cu i tháng k toán căn c vào s Nh t Ký Chung, ki m tra l i tínhố ế ứ ổ ậ ể ạ chính xác c a các d li u liên quan, k t chuy n vào S Cái TK 641.ủ ữ ệ ế ể ổ
M u S Cái tài kho n chi phí bán hàng t i công ty tháng 03/2010 nh sau:ẫ ổ ả ạ ư B ng lả ương
Phi u chiế Nh t Ký Chungậ S Chi Ti tổTK 641ế
S Cáiổ TK 641
Công ty C Ph n Th c Ph m Kinh Đô Sài Gònổ ầ ự ẩ S CÁIỔ
Tháng 03/2010
Tên tài kho n: Chi phí bán hàngả S hi u:641ố ệ
Ngày Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả Tk S ti nố ề
Đơn vị: đồng
tháng ghi sổ đ iố ng ứ Số Ngày Nợ Có S d đ u kỳố ư ầ 0 0 01/03 0154 2 01/03 Xu t nguyên li uấ ệ cho xe 0929 1523 279.600 ……. …… ……. ……… …… ………….. ... 31/03 0160 9 31/03 15%BHXH Công ty đóng CNV Tân T oạ 3383 3.429.000 31/03 0161 0 31/03 2%BHYT Công ty đóng CNV Tân T oạ 3384 457.200 31/03 0161 1 31/03 2%KPCĐ Công nhân viên Tân T oạ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3382 457.200…….. … ……. ……… …… …………. ………….. …….. … ……. ……… …… …………. ………….. 31/03 1587 31/03 K/c chi phí nhân viên bán hàng 911 220.046.270 31/03 1587 31/03 K/c chi phí kh u haoấ 911 45.431.772 31/03 1587 31/03 K t chuy n chi phíế ể b ng ti n khácằ ề 911 84.118.220 31/03 - C ng phát sinh T3ộ 439.215.166 439.215.166 31/03 - C ng lũy k tộ ế ừ đ u quý 1ầ 1.630.200.670 1.630.200.670 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Ngườ ậi l p bi uể K toán trế ưởng T ng Giám Đ cổ ố (ký, h tên)ọ (ký, h tên)ọ (ký, h tên)ọ
Bi u 10: S Cái tài kho n chi phí bán hàng t i công tyể ổ ả ạ
3.4.1.6. K toán chi phí qu n lý doanh nghi pế ả ệ
Chi phí qu n lý doanh nghi p phát sinh t i Công ty bao g m các kho n: ti nả ệ ạ ồ ả ề lương, các kho n ph c p ph i tr cho BGĐ và nhân viên qu n lý các phòngả ụ ấ ả ả ả ở ban, chi phí v t li u, đ dùng chung cho doanh nghi p, các kho n thu , l phí, b oậ ệ ồ ệ ả ế ệ ả hi m, chi phí d ch v mua ngoài và các chi phí b ng ti n khác chi chung cho toànể ị ụ ằ ề doanh nghi p.ệ
a) Nguyên t c h ch toánắ ạ
- Tùy vào tình hình s n xu t kinh doanh t i công ty, tùy vào t ng th iả ấ ạ ừ ờ kỳ, t ng mùa v mà có chính sách phân b chi phí qu n lý doanh nghi p h p lý.ừ ụ ổ ả ệ ợ Ch ng h n vào các d p l , t t, trung thu, noel…lẳ ạ ị ễ ế ượng hàng mà công ty tung ra thị trường r t l n, năng su t làm vi c tăng lên g p đôi, có khi là g p ba. Do đó chi phíấ ớ ấ ệ ấ ấ qu n lý doanh nghi p vào nh ng tháng này tăng đáng k . Vì v y công ty không thả ệ ữ ể ậ ể tính h t toàn b chi phí qu n lý doanh nghi p trong th i kỳ này đ xác đ nh k tế ộ ả ệ ờ ể ị ế qu tiêu th mà m t ph n phân b cho nh ng tháng có ít nghi p v kinh t phátả ụ ộ ầ ổ ữ ệ ụ ế sinh.
- Nh ng thông thư ường cũng nh h ch toán chi phí bán hàng. H ng ngàyư ạ ằ căn c vào các ch ng t nghi p v kinh t phát sinh có liên quan đ n vi c tiêu thứ ứ ừ ệ ụ ế ế ệ ụ hàng hóa, thành ph m nh : phi u xu t kho, phi u chi…k toán m s theo dõi vàẩ ư ế ấ ế ế ở ổ ph n ánh vào Nh t Ký Chung. Đ n cu i tháng, toàn b chi phí bán hàng đả ậ ế ố ộ ược công ty k t chuy n cho thành ph m, hàng hoá bán ra trong kỳ.ế ể ẩ
b) Ch ng t s d ngứ ừ ử ụ
- B ng lả ương nhân viên văn phòng - Gi y đ ngh thanh toánấ ề ị
- Phi u chi…ế
c) Tài kho n áp d ngả ụ
Đ h ch toán chi phí qu n lý doanh nghi p, công ty s d ng tài kho n 642ể ạ ả ệ ử ụ ả “Chi phí qu n lý doanh nghi p” theo đúng qui đ nh c a B Tài Chính.ả ệ ị ủ ộ
Tài kho n 642 có 7 tài kho n c p 2:ả ả ấ
- TK 6421 “Chi phí nhân viên văn phòng” - TK 6422 “Chi phí v t li u qu n lý”ậ ệ ả - TK 6423 “Chi phí đ dùng văn phòng”ồ - TK 6424 “Chi phí kh u hao TSCĐ”ấ - TK 6425 “Thu , phí và l phí”ế ệ
- TK 6427 “Chi phí d ch v mua ngoài”ị ụ - TK 6428 “Chi phí khác b ng ti n”ằ ề
d) Trình t h ch toánự ạ
Ghi chú:
Ghi h ng ngàyằ Ghi cu i thángố
S đ 3.5: S đ trình t h ch toán vào S Cái, S Chi Ti t TK 642ơ ồ ơ ồ ự ạ ổ ổ ế
e) M t s nghi p v kinh t phát sinh t i công tyộ ố ệ ụ ế ạ Ngày 23/03 làm bánh làm m u đem tr ng bày, tr giá 12.500đẫ ư ị
N 6422: ợ 12.500đ
Có 1521: 12.500đ
Ngày 25/03, chi ti n xăng đi thu ti n khách hàng Franchise là 65.000đề ề N 6427:ợ 65.000đ
Có 1111: 65.000đ
Ngày 28/03, ti n đi n tháng 03/2009 ph i n p cho công ty đi n l c làề ệ ả ộ ệ ự 302.960đ.
N 6427:ợ 302.960đ
Có 1111: 302.960đ
- Cu i tháng k toán căn c vào s Nh t Ký Chung, ki m tra l i tính chínhố ế ứ ổ ậ ể ạ xác c a các d li u liên quan, k t chuy n vào S Cái TK 642.ủ ữ ệ ế ể ổ
M u S Cái tài kho n chi phí qu n lý doanh nghi p tháng 03/2010 nh sau:ẫ ổ ả ả ệ ư
Công ty C Ph n Th c Ph m Kinh Đô Sài Gònổ ầ ự ẩ S CÁIỔ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tháng 03/2010
Tên tài kho n: Chi phí qu n lý doanh nghi p. ả ả ệ
S Cáiổ TK 642
S hi u:642ố ệ Ngày tháng ghi sổ Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả Tk đ iố ng ứ S ti nố ề Số Ngày Nợ Có S d đ u kỳố ư ầ 0 0 01/03 60016 01/03 Chi ti n phí g i xeề ử INNOVA 1111 600.000 01/03 60017 01/03 Phí chuy n kho nể ả 1121 5.000 …… ……. ……. ……… ….. ………… …………. 28/03 63265 28/03 Ti n đi n ph i trề ệ ả ả 1111 302.960 …… ……. ……. ……… ….. ………… …………. 31/03 64223 31/03 Chi lương tháng 3 3341 36.398.833
31/03 3013 31/03 Kh u hao máy quayấ phim 2141 85.250 …… ……. …….. ……… ….. ………… …………. 31/03 1587 31/03 K/c chi phí nhân viên qu n lýả 911 260.236.312 31/03 1587 31/03 K/c CCDC qu n lýả 911 44.238.408 31/03 1587 31/03 K/c chi phí kh u hao ấ 911 30.021.764 31/03 1587 31/03 K/c chi phí DVMN 911 75.924.669 31/03 1587 31/03 K/c chi phí v t li uậ ệ qu n lýả 911 4.883.800 31/03 1587 31/03 K/c chi phí khác- qu n lýả 911 96.189.817 31/03 - C ng s phát sinh T3ộ ố 511.494.770 511.494.770 31/03 - C ng lũy k t đ u Q1ộ ế ừ ầ 1.750.300.000 1.750.300.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Ngườ ậi l p bi uể K toán trế ưởng T ng Giám Đ cổ ố
Bi u 11: S Cái tài kho n chi phí qu n lý doanh nghi pể ổ ả ả ệ
3.4.1.7. K toán các kho nế ả thu nh p khác và chi phí khácậ a) K toán các kho n thu nh p khácế ả ậ
- Thông thường n i dung c a các kho n thu nh p khác phát sinh t iộ ủ ả ậ ạ công ty là kho n thu t chi t kh u mua hàng c a nhà cung c p, kho n thu t vi cả ừ ế ấ ủ ấ ả ừ ệ
Đơn vị: đồng
bán ph li u, bán bánh ph , thu ti n l chênh l ch gi a phi u nh p và hóa đ n.ế ệ ế ề ẻ ệ ữ ế ậ ơ Các kho n thu này ch chi m m t ph n nh trong t ng s thu nh p c a công ty.ả ỉ ế ộ ầ ỏ ổ ố ậ ủ
- Công ty s d ng tài kho n 711 đ h ch toán và theo dõi các kho n thuử ụ ả ể ạ ả nh p khác theo đúng quy đ nh c a B Tài Chính. Khi phát sinh k toán s t p h pậ ị ủ ộ ế ẽ ậ ợ ch ng t liên quan, nh p li u và đ nh kho n vào S Nh t Ký Chung, S Chi Ti t tàiứ ừ ậ ệ ị ả ổ ậ ổ ế kho n 711. Cu i tháng máy tính s t đ ng k t chuy n vào S Cái TK 711.ả ố ẽ ự ộ ế ể ổ
Công ty C Ph n Th c Ph m Kinh Đô Sài Gònổ ầ ự ẩ S CÁIỔ
Tháng 03/2010
Tên tài kho n: Thu nh p khácả ậ S hi u: 711ố ệ Ngày tháng ghi sổ Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả Tk đ iố ng ứ S ti nố ề Số Ngày Nợ Có S d đ u kỳố ư ầ 0 0 04/03 006818 04/03 Thu ti n chi t kh u-ề ế ấ
Công ty Đông Dương
1111 85.00007/03 006819 01/03 Thu chênh l ch hóa đ nệ ơ 1111 43.600