- Hoàn thành mc tiêu mà Công ty theo đu i ổ ▪ Ch c năngứ :
2.3.3 .T ch cb máy k toán ti công ty ạ
Hi n nay công ty t ch c b máy k toán theo hình th c t p trung, Công tyệ ổ ứ ộ ế ứ ậ t ch c m t phòng k toán đ n v chính làm nhi m v h ch toán t ng h p vàổ ứ ộ ế ở ơ ị ệ ụ ạ ổ ợ h ch toán chi ti t, đ ng th i l p báo cáo t ch c cho toàn doanh nghi p các đ nạ ế ồ ờ ậ ổ ứ ệ ở ơ v ph thu c, không t ch c b máy k toán riêng mà ch b trí nhân viên k toánị ụ ộ ổ ứ ộ ế ỉ ố ế làm nhi m v hệ ụ ướng d n và ki m tra vi c ghi chép ban đ u, thu th p ch ng t ,ẫ ể ệ ầ ậ ứ ừ ki m tra và x lý s b ch ng t , sau đó g i ch ng t v phòng k toán theo đ nhể ử ơ ộ ứ ừ ử ứ ừ ề ế ị kỳ.
Phòng k toán có ch c năng giúp Giám đ c công ty ch đ o th c hi n côngế ứ ố ỉ ạ ự ệ tác k toán, th ng kê thu th p x lý thông tin kinh t trong doanh nghi p. Qua đóế ố ậ ử ế ệ ki m tra đánh giá ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p, tình hình vàể ạ ộ ả ấ ủ ệ hi u qu s d ng v n nh m nâng cao hi u qu s n xu t kinh doanh. Công vi cệ ả ử ụ ố ằ ệ ả ả ấ ệ k toán c a công ty đế ủ ược chia thành các ph n hành riêng theo s phân công c a kầ ự ủ ế toán trưởng. B mày k toán c a công ty đ ng đ u là k toán trộ ế ủ ứ ầ ế ưởng và đượ ổ c t ch c nh sau:ứ ư S đ t ch c b máy k toánơ ồ ổ ứ ộ ế : K TOÁN TRẾ ƯỞNG PHÓ PHÒNG K TOÁNẾ K TOÁN T NG H PẾ Ổ Ợ K TOÁN MUAẾ HÀNG N PH I TRỢ Ả Ả K TOÁN BÁNẾ HÀNG N PH I THUỢ Ả KẾ TOÁN TI N LỀ ƯƠNG K TOÁN KHOẾ (TSCĐ,HÀNG T N KHO)Ồ KẾ TOÁN C AỬ HÀNG KẾ TOÁN C AỬ HÀNG K TOÁNẾ GIÁ THÀNH 1 K TOÁNẾ GIÁ THÀNH 2
S đ 2.2 : T ch c b máy k toán t i Công ty CPTP Kinh Đô Sài Gònơ ồ ổ ứ ộ ế ạ
2.3.3.2. Ch c năng, nhi m v c a t ng b ph nứ ệ ụ ủ ừ ộ ậ K Toán Trế ưởng :
Là người giúp đ Ban Giám Đ c Công ty và là ngỡ ố ườ ứi đ ng đ u trong bầ ộ máy k toán ch đ o toàn b công tác k toán th ng kê thông tin kinh t . Có nhi mế ỉ ạ ộ ế ố ế ệ v :ụ
- T ch c công tác th ng kê và b máy k toán th ng kê trong doanhổ ứ ố ộ ế ố nghi p m t cách h p lí.ệ ộ ợ
- M c đ nh v n l u đ ng, huy đ ng v n, quan sát vi c s d ng v nứ ị ố ư ộ ộ ố ệ ử ụ ố c a công ty. Ki m tra tài chính, phân tích th ng kê.ủ ể ố
- Ch u trách nhi m trị ệ ước Ban Giám Đ c và Nhà nố ước v ho t đ ng kề ạ ộ ế toán.
- Có trách nhi m t ch c công tác k toán, ghi chép, tính toán, ph n ánhệ ổ ứ ế ả trung th c, khách quan, đ y đ , rõ ràng, d hi u các nghi p v kinh t phát sinh.ự ầ ủ ễ ể ệ ụ ế
Phó Phòng K Toánế :
- Có ch c năng nh m t K Toán T ng H p, t ng h p s li u, l p báoứ ư ộ ế ổ ợ ổ ợ ố ệ ậ cáo tài chính và làm tr lý cho K Toán Trợ ế ưởng.
- Hướng d n k toán viên trong quá trình làm vi c.ẫ ế ệ
- Tài kho n ph trách : 111,112, 138, 152, 155, 156, 331, 334, 336, 338,ả ụ 133, 333.
K Toán T ng H pế ổ ợ :
- L p báo cáo th ng kê t ng h p theo yêu c u c a Nhà nậ ố ổ ợ ầ ủ ước và Công ty.
- Tr lý cho K Toán Trợ ế ưởng, giúp đ các b ph n khác khi c n thi t.ỡ ộ ậ ầ ế - Gi s cái cho Công ty, t ch c l u tr tài li u c a k toán.ữ ổ ổ ứ ư ữ ệ ủ ế
- Phân tích k toán chi phí s n xu t, tính giá thành d ch v , chi phí bánế ả ấ ị ụ hàng, chi phí qu n lý c a Công ty.ả ủ
K TOÁNẾ
- T ch c ghi chép, ph n ánh, t ng h p s li u v nh p – xu t tiêu thổ ứ ả ổ ợ ố ệ ề ậ ấ ụ hàng hoá,các lo i v n, lo i qu c a Công ty, xác đ nh k t qu lãi l , ghi chép sạ ố ạ ỹ ủ ị ế ả ỗ ổ cái, l p b ng cân đ i k toán và báo cáo k toán thu c ph n vi c c a mình phậ ả ố ế ế ộ ầ ệ ủ ụ trách.
- Tài kho n ph trách : 142, 242, 244, 335, 338, 411.ả ụ K Toán Thanh Toánế :
- Ghi chép, ph n ánh đ y đ , k p th i, chính xác, rõ ràng các nghi p vả ầ ủ ị ờ ệ ụ thanh toán theo t ng đ i từ ố ượng, t ng kho n thanh toán.ừ ả
- Gi các s sách, báo bi u có liên quan đ n tài kho n thanh toán.ữ ổ ể ế ả - L p báo cáo theo yêu c u c a Nhà nậ ầ ủ ước và Công ty.
- Tài kho n ph trách : 111, 112, 331, 315, 341, 342.ả ụ K Toán TSCĐ & CCDC :ế
- Ph n ánh và ki m tra tình hình bi n đ ng c a tài s n c đ nh.ả ể ế ộ ủ ả ố ị
- Tính và phân b h p lí chi phí kh u hao TSCĐ cho đ i tổ ợ ấ ố ượng liên quan.
- Gi các s sách k toán, báo bi u, l u tr ch ng t g c có liên quanữ ổ ế ể ư ữ ứ ừ ố đ n tài kho n: 211, 213, 214, 153, 212, 241, 144.ế ả
- L p báo cáo k toán th ng kê v TSCĐ theo yêu c u c a Nhà nậ ế ố ề ầ ủ ước và Công ty.
Ngân Qu :ỹ
- Là m t b ph n đ c l p, có trách nhi m thu ti n, xu t ti n theo l nhộ ộ ậ ộ ậ ệ ề ấ ề ệ c a Ban Giám Đ c và K Toán Trủ ố ế ưởng.
- Có nhi m v m các s chi ti t cho t ng lo i ti n m t, ghi chép chiệ ụ ở ổ ế ừ ạ ề ặ ti t t ng nghi p v thu ti n, chi ti n phát sinh trong ngày.ế ừ ệ ụ ề ề
- N m v ng ti n m t t i công ty, có trách nhi m qu n lý ch t ch thu,ắ ữ ề ặ ạ ệ ả ặ ẽ chi ti n phát sinh trong ngày.ề
- Theo dõi ch t ch các kho n thu, chi t m ng và báo cáo k p th i tìnhặ ẽ ả ạ ứ ị ờ hình công n cho K Toán T ng H p cũng nh K Toán Trợ ế ổ ợ ư ế ưởng. Theo dõi các kho n n c a khách hàng cũng nh n i b công ty. M s chi ti t ghi nh n vi cả ợ ủ ư ộ ộ ở ổ ế ậ ệ thanh toán công n và v n b ng ti n. Cu i ngày báo cáo ti n m t t n qu .ợ ố ằ ề ố ề ặ ồ ỹ
- L p báo cáo k toán th ng kê theo đúng qui đ nh và ki m tra s chínhậ ế ố ị ể ự xác c a báo cáo do các phòng ban l p.ủ ậ
- Giúp Ban Giám Đ c hố ướng d n ch đ o các phòng ban và các bẫ ỉ ạ ộ ph n tr c thu c th c hi n ghi chép đúng ch đ , phậ ự ộ ự ệ ế ộ ương án, t ch c công tác vàổ ứ thông tin kinh t , phân tích ho t đ ng kinh t và quy t toán v i c p trên, hế ạ ộ ế ế ớ ấ ướng d n thẫ ường xuyên vi c ki m tra th c hi n các ch đ , th l công tác tài chínhệ ể ự ệ ế ộ ể ệ trong ph m vi toàn công ty.ạ
- L u tr , b o qu n h s tài li u, s li u k toán đúng qui đ nh.ư ữ ả ả ồ ơ ệ ố ệ ế ị K Toán Mua Hàng Và N Ph i Tr :ế ợ ả ả
- Ghi chép ph n ánh và giám sát tình hình mua, d tr hàng hoá v m tả ự ữ ề ặ lượng cũng nh giá tr .ư ị
- Xác đ nh chính xác giá v n, chi phí cũng nh k t qu kinh doanh cu iị ố ư ế ả ố kỳ k toán.ế
- Ph n ánh tình hình thanh toán cho ngả ười bán, người nh n th u vàậ ầ cung c p d ch v v s đã tr trấ ị ụ ề ố ả ước cho người bán, s còn l i ph i tr cho ngố ạ ả ả ười bán.
- Tài kho n ph trách : 331, 338.ả ụ
K Toán Bán Hàng Và N Ph i Thuế ợ ả :
- Ph n ánh tình hình bán hàng, giá bán, cung c p nh ng tài li u c nả ấ ữ ệ ầ thi t liên quan đ n ho t đ ng bán hàng cho các b ph n, c quan, nhà nế ế ạ ộ ộ ậ ơ ước qu nả lý.
- Ph n ánh các kho n thu c a ngả ả ủ ười mua, ngườ ợi n . - Tài kho n ph trách : tài kho n lo i 5…, 131, 335, 138.ả ụ ả ạ
K Toán Ti n Lế ề ương :
- Tính chính xác ti n lề ương, BHXH ph i tr cho t ng ngả ả ừ ười theo đúng quy đ nh, t ch c tr lị ổ ứ ả ương đ n t n tay công nhân, t ng h p tình hình s d ng quế ậ ổ ợ ử ụ ỹ lương th c t .ự ế
- Phân b chính xác chi phí ti n lổ ề ương, t ch c phân tích tình hình qu nổ ứ ả lý và s d ng qu lử ụ ỹ ương…Đ xu t các bi n pháp khai thác có hi u qu ti m năngề ấ ệ ệ ả ề lao đ ng, tăng năng su t lao đ ng.ộ ấ ộ
K Toán Kho (TSCĐ & Hàng T n Kho): ế ồ
- Ki m tra tình hình nh p, xu t, t n kho trên s k toán m t cách chínhể ậ ấ ồ ổ ế ộ xác b ng cách đ i chi u các phi u nh p kho v i s sách k toán.ằ ố ế ế ậ ớ ổ ế
- Xác đ nh giá tr hàng t n kho th c t lúc cu i kỳ và đ ng th i làm cị ị ồ ự ế ố ồ ờ ơ s tính ra giá hàng hoá xu t kho trong kỳ.ở ấ
- Tài kho n ph trách : 151, 152, 154, 155, 156, 157.ả ụ K Toán C a Hàngế ử :
- Có nhi m v t ch c, l p ch ng t ban đ u các đ n v tr c thu cệ ụ ổ ứ ậ ứ ừ ầ ở ơ ị ự ộ vào đ nh kỳ hay cu i kỳ, chuy n ch ng t này cho b ph n k toán c a công tyị ố ể ứ ừ ộ ậ ế ủ đ nh kho n và ghi vào s t ng h p chi ti t.ị ả ổ ổ ợ ế
2.3.3.3. Chính sách k toán áp d ng ế ụ
- Ch đ k toán công ty áp d ng theo quy t đ nh s 15/2006/QĐ-BTCế ộ ế ụ ế ị ố c a B Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006.ủ ộ
- Niên đ k toán : độ ế ược tính theo năm dương l ch, b t đ u t ngàyị ắ ầ ừ 01/01 đ n h t ngày 31/12 c a năm.ế ế ủ
- Phương pháp tính thu GTGT là phế ương pháp kh u tr .ấ ừ
- Phương pháp h ch toán hàng t n kho là phạ ồ ương pháp kê khai thường xuyên.
- Nguyên t c đánh giá hàng t n kho : ắ ồ
• Hàng t n kho đồ ược tính theo giá g c, trố ường h p giá tr thu n có th th cợ ị ầ ể ự hi n đệ ược th p h n giá g c thì ph i tính theo giá tr thu n có th th c hi n đấ ơ ố ả ị ầ ể ự ệ ược. Giá g c hàng t n kho bao g m chi phí mua, chi phí ch bi n.ố ồ ồ ế ế
• Giá g c hàng t n kho mua ngoài g m : giá mua, các lo i thu không đố ồ ồ ạ ế ược hoàn l i, chi phí v n chuy n b c x p, b o qu n trong quá trình mua hàng và cácạ ậ ể ố ế ả ả chi phí khác có liên quan tr c ti p đ n vi c mua hàng t n kho.ự ế ế ệ ồ
• Giá g c hàng t n kho do đ n v t s n xu t bao g m chi phí nguyên v tố ồ ơ ị ự ả ấ ồ ậ li u tr c ti p, chi phí nhân công tr c ti p, chi phí s n xu t chung c đ nh và chi phíệ ự ế ự ế ả ấ ố ị s n xu t chung bi n đ i phát sinh trong quá trình chuy n hoá nguyên v t li u.ả ấ ế ổ ể ậ ệ
• Tính giá xu t kho theo phấ ương pháp bình quân gia quy n cu i kỳ.ề ố
- Nguyên t c ghi nh n tài s n c đ nh (vô hình, h u hình) : TSCĐ đắ ậ ả ố ị ữ ược ghi theo giá g c. Trong quá trình s d ng TSCĐ đố ử ụ ược ghi nh n theo nguyên giá,ậ
hao mòn lũy k và giá tr còn l i.ế ị ạ
- Nguyên t c ghi nh n TSCĐ thuê tài chính : TSCĐ đắ ậ ược ghi nh n theoậ giá tr hi n t i c a các kho n thanh toán ti n thuê t i thi u (không bao g m thuị ệ ạ ủ ả ề ố ể ồ ế GTGT) và các chi phí tr c ti p phát sinh.ự ế
- Phương pháp tính kh u hao TSCĐ : phấ ương pháp kh u hao đấ ường th ng.ẳ
- Th i gian tính kh u hao cho TSCĐ nh sau :ờ ấ ư + Máy móc thi t b : 5 – 10 nămế ị
+ Phương ti n v n t i : 6 – 10 nămệ ậ ả + Thi t b văn phòng : 3 – 5 nămế ị + Tài s n vô hình : 20 năm ả
+ Tài s n thuê tài chính đả ược trích kh u hao nh TSCĐ c a công ty.ấ ư ủ 2.3.3.4. H th ng tài kho n s d ng t i công ty ệ ố ả ử ụ ạ
- Hi n nay công ty đang áp d ng h th ng tài kho n theo quy t đ nh sệ ụ ệ ố ả ế ị ố 15/2006/QĐ-BTC c a B Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006ủ ộ .
- Ngoài ra, đ phù h p v i đ c đi m kinh doanh và nhu c u qu n lý,ể ợ ớ ặ ể ầ ả công ty còn m thêm các lo i tài kho n chi ti t c p 2 và c p 3 theo đúng quy đ nhở ạ ả ế ấ ấ ị c a B Tài Chính.ủ ộ
2.3.3.5. Hình th c k toán áp d ng ứ ế ụ
- Hi n nay công ty t ch c b máy k toán theo mô hình t p trung.ệ ổ ứ ộ ế ậ Theo mô hình này, công ty s t ch c m t phòng k toán đ n v chính làm nhi mẽ ổ ứ ộ ế ở ơ ị ệ v h ch toán t ng h p và chi ti t, đ ng th i l p báo cáo cho toàn doanh nghi p. ụ ạ ổ ợ ế ồ ờ ậ ệ Ở các đ n v ph thu c, không t ch c b máy k toán riêng mà ch b trí nhân viênơ ị ụ ộ ổ ứ ộ ế ỉ ố k toán làm nhi m v hế ệ ụ ướng d n và ki m tra vi c ghi chép ban đ u, thu th pẫ ể ệ ầ ậ ch ng t , ki m tra x lý s b ch ng t , sau đó g i toàn b ch ng t v phòng kứ ừ ể ử ơ ộ ứ ừ ử ộ ứ ừ ề ế toán theo đ nh kỳ.ị
- Đ phù h p v i mô hình b máy k toán t p trung, phòng k toán tể ợ ớ ộ ế ậ ế ổ ch c h ch toán theo hình th c k toán Nh t Ký Chung, toàn b s li u đứ ạ ứ ế ậ ộ ố ệ ược x lýử trên máy tính thông qua vi c ng d ng ph n m m Fast.ệ ứ ụ ầ ề
- H ng ngày căn c vào ch ng t g c h p l , h p pháp k toán ti nằ ứ ứ ừ ố ợ ệ ợ ế ế hành nh p d li u vào máy tính. Máy tính s t đ ng x lý s li u trên các S Chiậ ữ ệ ẽ ự ộ ử ố ệ ổ
Ti t, S Nh t Ký Chung, S qu .ế ổ ậ ổ ỹ
- Cu i tháng, trên c s các s chi ti t, k toán l p b ng t ng h p chiố ơ ở ổ ế ế ậ ả ổ ợ ti t, sai khi đ i chi u kh p v i S cái t ng h p s l p báo cáo tài chính.ế ố ế ớ ớ ổ ổ ợ ẽ ậ
S đ luân chuy n ch ng tơ ồ ể ứ ừ :
S đ 2.3 : S đ luân chuy n ch ng t t i công tyơ ồ ơ ồ ể ứ ừ ạ
Gi i thíchả : T ch ng t g c, k toán viên nh p vào máy, sau đó máy tínhừ ứ ừ ố ế ậ s t đ ng phân tích và thi t l p s Nh t Ký Chung, s Chi Ti t, s Cái vào cácẽ ự ộ ế ậ ổ ậ ổ ế ổ tài kho n tả ương ng. Cu i kỳ k toán, k toán t ng h p phân b chi phí và in báoứ ố ế ế ổ ợ ổ cáo.
H th ng báo cáo k toán : ệ ố ế
Tùy theo yêu c u c a khách hàng, b ph n qu n lý c a công ty mà k toánầ ủ ộ ậ ả ủ ế l p báo cáo k toán vào nh ng th i đi m khác nhau. Thông thậ ế ữ ờ ể ường k toán l p báoế ậ cáo k toán vào cu i m i quý. ế ố ỗ
Đ vi t báo cáo, K toán thể ế ế ường s d ng các lo i b ng sau :ử ụ ạ ả -B ng cân đ i k toánả ố ế CH NG T G CỨ Ừ Ố MÁY TÍNH (T phân tích và in 3 lo i s )ự ạ ổ S CHI TI TỔ Ế S CÁIỔ S NH T KÝ CHUNGỔ Ậ TỔNG H P PHÂN TÍCHỢ
(Chu n b in báo cáo)ẩ ị
BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC LO IẠ (K toán t ng h p th c hi n)ế ổ ợ ự ệ
-Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanhế ả ạ ộ -Báo cáo l u chuy n ti n tư ể ề ệ
-Thuy t minh báo cáo tài chínhế
M i quan h gi phòng k toán và các b ph n khác : ố ệ ữ ế ộ ậ
- Đ i v i H i Đ ng Qu n Tr , Ban T ng Giám Đ c : Phòng K Toánố ớ ộ ồ ả ị ổ ố ế có nhi m v cung c p s li u m t cách k p th i, chính xác v tình hình ho t đ ngệ ụ ấ ố ệ ộ ị ờ ề ạ ộ