III. Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá nhập khẩu
3.Bán hàng theo hình thức hàng đổi hàng
Nguyên tắc: Hàng hoá xuất kho coi nh bán, hàng hoá nhận về coi nh mua. Việc trao đổi hàng này còn tuỳ thuộc và tỷ lệ trao đổi.
Bớc 1: Nhận hàng do đổi hàng.
+ Hàng hoá chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp: Nợ TK 1561, 211 (Hàng đã nhận và nhập kho) Nợ TK 331 (Cha nhận hàng)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 511 - (Doanh thu ngoài thuế) + Hàng hoá chịu thuế theo phơng pháp khấu trừ: Bút toán 1: Phản ánh doanh thu
Có TK 511 - Doanh thu cha có thuế GTGT) Bút toán 2: Số thuế GTGT:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Bớc 2: Kết chuyển giá vốn hàng xuất kho do đổi hàng.
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 1561 - Hàng hoá Có TK 111, 112, 311
- Cuối kỳ, kế toán tính, xác định số thuế GTGT đợc khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
+ Số thuế GTGT đợc khấu trừ trong kỳ, ghi: Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Có TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ + Khi nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nớc
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112, ...
+ Trờng hợp đơn vị đợc cơ quan có thẩm quyền cho phép hoàn lại thuế GTGT đầu vào, khai nhận đợc tiền ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ + Trờng hợp đơn vị đợc giảm thuế GTGT:
Nếu số thuế GTGT đợc giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Có TK 721 - Thu nhập bất thờng
Nếu số thuế GTGT đợc giảm đợc ngân sách nhà nớc trả lại bằng tiền, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 721 - Thu nhập bất thờng
- Khi thực hiện bán hàng, giảm giá hàng hoá, hàng hoá bị trả lại. + Giảm giá hàng bán gồm: giảm giá , bớt giá, hồi khấu.
Giảm giá: là số tiền mà đơn vị dành cho khách hàng kih doanh nghiệp giao hàng mà không đúng nh đã ký kết.
Bớt giá: là số tiền đơn vị mua hàng đợc hởng khi mua với khối lợng lớn. Hồi khấu: là khoản tiền dành cho khách hàng khi họ mua hàng trong một thời gian nhất định.
Kế toán hạch toán các khoản giảm giá tơng tự nh nghiệp vụ chiết khấu trên tài khoản 532.
+ Hàng bán bị trả lại: là số hàng hoá mà đơn vị giao cho khách hàng không đợc khách hàng chấp nhận, trả lại cho đơn vị do không đúng về chất lợng, quy cách kỹ thuật... Căn cứ vào văn bản khiếu nại của ngời mua đợc doanh nghiệp chấp nhận và hàng đã nhập kho, nếu đơn vị nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp, kế toán ghi tơng tự nh chiết khấu, giảm giá. Còn nếu hàng hoá thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, kế toán ghi:
Phản ánh doanh thu của hàng bán bị trả lại:
Nợ TK 531 - Giá bán của hàng trả lại cha có thuế GTGT Có TK 111, 112, 131
Phản ánh số tiền trả lại cho ngời mua về thuế GTGT của hàng bị trả lại: Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp của hàng bị trả lại
Có TK 111, 112
Phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại: Nợ TK 1561 - Hàng hoá
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Kết chuyển giảm trừ doanh thu:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng Có Tk 531 - Hàng bán bị trả lại
Nếu doanh nghiệp áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp KKĐK thì hạch toán kế toán doanh thu và thuế GTGT phải nộp giống phơng pháp KKTX và chỉ khác ở hạch toán hàng tồn kho. Theo phơng pháp KKĐK, kế toán hàng bán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
bị trả lại không có bút toán phản ánh nhập kho hàng trả lại, mà đến cuối kỳ nó đợc tập hợp từ tài khoản 611.
* Đối với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp trực tiếp khi bán hàng hoá, kế toán phản ánh doanh thu hàng hoá là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT), ghi:
Bút toán 1: Phản ánh doanh thu
Nợ TK 111, 112, 131- (Tổng giá thanh toán) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ Bút toán 2: Kết chuyển giá vốn:
Nợ TK 632 - (Giá gồm cả thuế GTGT đầu vào)
Có TK 1561 - (Giá gồm cả thuế GTGT đầu vào)
Số thuế GTGT phải nộp
=
Giá thanh toán của hàng hoá
bán ra
-
Giá thanh toán của hàng hoá mua vào
tơng ứng
x Thuế suất thuế GTGT (%) Theo kết quả đó, kế toán phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo bút toán:
Nợ TK 642 (6425)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Khi nộp, ghi:
Nợ TK 3331
Có TK 111, 112, ...
Sơ đồ 8: Hạch toán bán hàng theo phơng pháp thức tiêu thụ trực tiếp và hàng đổi hàng TK 1561 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111, 112, 131 Trị giá vốn hàng bán Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu
Doanh thu ngoài Thuế GTGT
TK 1562
Phân bổ chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ
trong kỳ
TK 641, 642
Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý
Kết chuyển lãi cuối kỳ
TK 421
Kết chuyển lỗ cuối kỳ
TK 152, 156, 211 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Doanh thu hàng đổi hàng (Doanh thu ngoài
thuế GTGT) Thuế GTGT được khấu trừ TK 133 Thuế GTGT phải nộp NSNN TK 3331 TK 111, 112 Nộp thuế GTGT