II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH AN HƯNG PHÁT BT
PHIẾU XUẤT KHO
1.4. Sổ kế toán nghiệp vụ bán hàng:
Công ty An Hưng Phát BT áp dụng hình thức Nhật ký chung, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở công ty đều được ghi vào sổ kế toán theo trình tự thời gian. Công ty sử dụng sổ kế toán theo chế độ ban hành và một số mẫu sổ chi tiết do công ty tự thiết kế cho phù hợp với đặc điểm của công ty. Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, hàng hoá được xác định là tiêu thụ và được ghi nhận doanh thu thì kế toán phải mở các sổ kế toán chi tiết, tổng hợp để phản ánh nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh và thực sự hoàn thành. Kế toán bán hàng sử dụng các sổ sau để phản ánh:
- Sổ chi tiết công nợ phải thu TK131 ( Biểu 11) : Sổ này được mở chi tiết cho từng đối tượng mua hàng. Trên sổ chi tiết TK131 kế toán theo dõi tình hình công nợ phải thu theo từng nghành hàng. Cơ sở ghi chép vào sổ này là các hoá đơn GTGT, phiếu thu,…
- Báo cáo công nợ phải thu TK 131 ( Biểu 12) : Tuỳ theo yêu cầu của công ty có thể mở cuối tháng hoặc nửa tháng 1 lần để tổng hợp công nợ phải thu theo từng ngành hàng. Cơ sở ghi chép là sổ chi tiết công nợ phải thu TK131.
- Sổ doanh thu bán hàng( Biểu 15): Sổ này được mở để theo dõi doanh thu bán hàng của từng ngành hàng. Cơ sở ghi chép là hoá đơn GTGT của từng ngành hàng.
- Sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp (Biểu 16,17): dùng để theo dõi chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ. Cơ sở ghi chép là phiếu chi, hoá đơn dịch vụ, …
- Bảng kê số 6( Biểu 18): theo dõi tình hình nhập, xuất , tồn kho hàng hoá. Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, phiếu nhập kho và các chứng từ khác có liên quan để ghi vào bảng kê này.
- Sổ cái tài khoản 511, 512( Biểu 20): Dùng để phản ánh số phát sinh Nợ, phát sinh Có và số dư cuối tháng của tài khoản 511.
- Sổ cái tài khoản 632 ( Biểu 21): Dùng để phản ánh số phát sinh Nợ, phát sinh Có và số dư cuối tháng của tài khoản 632.
Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán Nghiệp vụ bán hàng ở công ty TNHH An Hưng Phát BT thể hiện qua sơ đồ sau :
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Chứng từ gốc ( Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, …) Sổ nhật ký chung
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK632, TK511, 131 Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ cái
TK511, TK 632, … Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính
Mẫu sổ phản ánh kế toán nghiệp vụ bán hàng của công ty TNHH An Hưng Phát BT: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm ... Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 Cộng (+) (+)
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SỔ CÁI
Tháng 01 năm 2005
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: TK 632 Đơn vị tính : Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 12/04/05 15/04/05 PC27Q07 PC28Q07 12/04/05 15/04/05
Chi phí mua văn phòng phẩm Cước điện thoại tháng
111111 111
432.0003.125.000 3.125.000 Tổng cộng
Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ chi tiết TK 1561: Kế toán sử dụng sổ chi tiết theo dõi TK 1561G để theo dõi số hàng gia dụng tồn kho. Cơ sở để ghi vào sổ này là các chứng từ hóa đơn nhập - xuất và các chứng từ khác có liên quan.