II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH AN HƯNG PHÁT BT
1.3.Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ bán hàng chủ yếu:
PHIẾU XUẤT KHO
1.3.Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ bán hàng chủ yếu:
Công ty An Hưng Phát BT áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
1.3.1. Kế toán nghiệp vụ bán buôn qua kho:
* Khi phát sinh nghiệp vụ bán buôn hàng hoá qua kho của công ty, căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng đã kí kết. Căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu thu(nếu có) hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá như sau:
- Giá vốn hàng xuất bán:
Nợ TK632: Trị vốn hàng bán Có TK156: Trị giá mua hàng bán
- Đồng thời ghi bút toán kết chuyển giá vốn:
Nợ TK111, 112, 131: Tổng giá thanh toán
Có TK156 : Doanh thu bán hàng chưa thuế Có TK 33311: Thuế GTGT của hàng xuất bán
- Nếu phát sinh chi phí bán hàng (chi phí vận chuyển bốc dỡ ) kế toán căn cứ vào phiếu chi và các chứng từ khác ghi:
Nợ TK641 Giá phí chưa thuế Nợ TK133 Thuế GTGT
Có TK111,112,: Giá thanh toán chi phí
VD: Ngày 30/2/06 công ty bán hàng cho công ty Cổ phần Nhất Nam tại kho Hà Nội, hoá đơn GTGT số 0038526 như sau:
06Bình sữa em bé 125ml, giá bán 19.500đ/1bình, giá mua 16.575đ/1bình, 06 cọ rửa bình sữa, giá bán 25.000đ/cái giá mua là 21.250đ/cái , 02 máy vắt cam KB1, giá bán là 420.000đ/cái, giá mua là 357.000đ/cái, thuế GTGT 10%, phương thức thanh toán trả chậm, thời hạn thanh toán là 11/3/06. Theo hợp đồng, chi phí vận chuyển do công ty chịu. Kế toán công ty định khoản số lượng hàng bán như sau:
Phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK131: 1.217.700 Có TK511(511B): 267.000 Có TK511 (511G): 840.000 Có TK 333(33311): 110.700 Giá vốn hàng xuất bán: Nợ TK632 (632G): 714.000 Nợ TK632 (632B): 226.950 TK156(156G): 714.000
Ngày 11/03/06 Công ty cổ phần Nhất Nam thanh toán 1.217.700đ tiền hàng bằng tiền mặt. Căn cứ vào phiếu thu, kế toán ghi:
Nợ TK111 1.217.700đ
Có TK 131
* Trường hợp phát sinh chiết khấu thanh toán:
Chiết khấu thanh toán là khoản giảm trừ dành cho người mua được hưởng tính theo tỉ lệ % theo số phải thu khi khách hàng thanh toán sớm nằm trong điều kiện cho phép:
Nợ TK 111, 112: Số tiền thực thu
Nợ TK635: Chiết khấu thanh toán Có TK 131: Công nợ khách hàng
VD: Công ty xuất kho bán cho công ty SX & TM Bảo Quang hoá đơn GTGT số 0030176 ngày25/08/06 02 máy vắt cam trị giá chưa thuế là 745.180đ, thuế suất 10%, tổng giá thanh toán 819.698đ. Công ty Bảo Quang thanh toán ngay sau khi nhận được hàng. Chiết khấu thanh toán mà công ty Bảo Quang được hưởng do thanh toán ngay là 3% trên giá trị lô hàng. Trị giá xuất kho là 732.000đ. Phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK111: 795.107 Nợ TK 635: 24.591 Có TK511(511G): 745.180 Có TK 333(33311): 74.518 Đồng thời phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán: Nợ TK632 (632G) 732.000
TK1561(156G)
* Trường hợp phát sinh hàng bán bị trả lại:
+ Phản ánh doanh thu hàng bị trả lại:
Nợ TK 521(5212): Doanh số bị trả lại Nợ TK 3331: Giảm VAT đầu ra
Có TK 111, 112, 131: Giá thanh toán hàng trả lại + Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hàng bị trả lại ( nếu có ):
Nợ TK 641 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141 + Phản ánh trị giá hàng bị trả lại: Nợ TK 156, 157 Giá vốn thực tế Có TK632
+ Cuối kỳ, kết chuyển doanh số bị trả lại để xác định doanh thu thuần: Nợ TK 511 Giảm trừ doanh thu
Có TK 521(5212)
VD: Trong lô hàng xuất giao cho công ty cổ phần Nhất Nam ngày 30/2/06 hoá đơn GTGT số 0038526 có 06 bình sữa 125ml bị sai Barcode, công ty cổ phần Nhất Nam không nhập mà xuất trả lại cho công ty. Kế toán hạch toán như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phản ánh doanh thu hàng bị trả lại: Nợ TK 521 (5212): 117.000 Nợ TK 3331: 11.700 Có TK 111: 128.700 Phản ánh trị giá hàng bị trả lại: Nợ TK 156( 156B) 99.450 Có TK632 (632B)
Cuối kỳ, kết chuyển doanh số bị trả lại để xác định doanh thu thuần: Nợ TK 511(5111B) 117.000
Có TK 521(5212)
* Trường hợp giảm giá hàng bán:
Căn cứ vào chứng từ chấp thuận giảm giá, kế toán phản ánh: Nợ TK 521( 5213):Giảm giá phát sinh chưa thuế GTGT Nợ TK 3331: Thuế GTGT
Có TK11, 112, 131: Giá thanh toán khoản giảm trừ Cuối kỳ, kết chuyển giảm giá hàng bán để xác định doanh thu thuần:
Nợ TK 511: Giảm trừ doanh thu Có TK 521(5213): Giảm giá hàng bán
VD: Trong lô hàng xuất giao cho công ty Bảo Quang hoá đơn GTGT số 0030176 ngày25/08/06 có 01 máy vắt cam bị vỡ nắp, công ty Bảo Quang yêu cầu giảm giá 30% cho máy đó và được công ty chấp nhận. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 532: 111.777
Nợ TK 3331: 11.178 Có TK111: 122.955
Cuối kỳ, kết chuyển giảm giá hàng bán để xác định doanh thu thuần: Nợ TK 511 111.777
Có TK 532
1.3.2. Kế toán nghiệp vụ bán lẻ:
Khi doanh nghiệp gửi hàng cho cơ sở đại lý:
* Khi xuất kho hàng hoá chuyển giao cho bên nhận đại lý, kế toán ghi: Nợ TK 157 Trị giá xuất kho
Có TK 156 * Khi cơ sở đại lý thanh toán:
- Th1: Nếu cơ sở đại lý thanh toán toàn bộ tiền hàng sau đó nhận hoa hồng: + Khi cơ sở đại lý thanh toán:
Nợ TK 111, 112, 131: Giá thanh toán
Có TK 511 : Giá bán chưa thuế Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp + Trả hoa hồng cho cơ sở đại lý:
Nợ TK 641: Hoa hồng đại lý Nợ TK 133 : VAT đầu vào
Có TK 111, 112 : Giá thanh toán
- Th2: Cơ sở đại lý thanh toán sau khi khấu trừ hoa hồng được hưởng: Nợ TK 111, 112, 131: Giá thanh toán
Nợ TK 641: Hoa hồng đại lý
Có TK 511 : Giá bán chưa thuế Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp * Kết chuyển giá vốn của hàng đại lý đã bán:
Nợ TK 632
Có TK 157
VD: Công ty xuất kho gửi bán cho công ty Siêu thị Hà Nội – Tổng công ty Thương mại Hà Nội hoá đơn GTGT số 00841140 ngày 09/09/06, giá bán lô hàng gia dụng chưa thuế là 3.450.000đ, giá mua là 2.860.000đ thuế suất 10%. Hoa hồng mà công ty Siêu thị Hà nội được hưởng là 15%. Ngày 12/10/06 Công ty Siêu thị Hà nội thanh toán cho công ty bằng chuyển khoản, công ty Siêu thị Hà Nội đã trừ hoa hồng được hưởng. Kế toán hạch toán như sau:
Khi xuất kho hàng hoá chuyển giao cho bên nhận đại lý, kế toán ghi: Nợ TK 157 (157G) 3.450.000đ
Có TK 156(1561G)
Cơ sở đại lý thanh toán sau khi khấu trừ hoa hồng được hưởng: Nợ TK 112: 3.168.825 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 641: ` 569.250 Nợ TK 133: 56.925 Có TK 511(511G) : 3.450.000 Có TK 33311: 345.000 Kết chuyển giá vốn của hàng đại lý đã bán:
Nợ TK 632 2.860.000
Có TK 157
Cuối kỳ kế toán, phòng kế toán phải thực hiện các bút toán:
- Kết chuyển doanh thu thuần sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK511 Doanh thu thuần
Có TK911
- Kết chuyển giá vốn , chi phí của hàng hoá đã tiêu thụ: Nợ TK911
Có TK632, 641, 642
Nợ TK911 Số tiền lãi Có TK421
- Nếu bị lỗ, kế toán ghi:
Nợ TK421 Số tiền lỗ Có TK911
SƠ ĐỒ: HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG Ở CÔNG TY TNHH AN HƯNG PHÁT BT TK156 TK632 TK 911 TK511, 512 TK 111, 112 TK157 TK521 (1) (3a) (5) ( 7) (3b) (4) (3) TK 3331 TK 111, 112, 131 TK 641 TK133 (8) (6) (6a) TK133 TK 642 (2) (9) (6b) TK 421 TK 421 (10a) (10b)
(1) Khách hàng trả tiền (6a) Kết chuyển chi phí bán hàng (2) Thuế GTGT đầu ra (6b) Kết chuyển chi phí quản lý
(3) giá vốn hàng bán (7) Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu (3a) Hàng gửi đi bán (8) Thuế GTGT phải nộp
(3b) Giá vốn hàng gửi đi bán (9)VAT đầu vào của dịch vụ v/chuyển (4) Kết chuyển doanh thu thuần (10a) Kết chuyển lãi
(5) Kết chuyển giá vốn hàng bán (10b) Kết chuyển lỗ (6) Chi phí bán hàng