II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH AN HƯNG PHÁT BT
PHIẾU XUẤT KHO
BBS T 009 HANG VUI SHOP 04/02/2005 Nhân viên bán hàngNhân viên giao hàng Ngày giờ giao hàng
Phan Thị Thanh Thuỷ Hiếu Sáng 05/02/6
WTP -060 CAN NUOU 6 8.920 53.520
HFL -206 BINH EO 3 24.230 72.690
WTP -03 BINH SUA CONG
Bằng chữ: Hai trăm sáu mươi ba nghìn tám trăm mười đồng./.
3 17.850 53.550
Khuyến mại: 0.00 Tổng cộng: 263.810
Người lập phiếu Duyệt Thủ kho Kế toán công nợ Khách hàng
+ Thẻ kho
Thẻ kho dùng để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho của từng mặt hàng đồng thời xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho. Hàng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ghi vào các cột tương ứng trong thẻ kho. Mỗi chứng từ ghi một dòng. Cuối ngày tính số tồn kho. Theo định kỳ, nhân viên kế toán xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chép của thẻ kho của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ kho.
Biểu 4:
Đơn vị: Công ty TNHH An Hưng Phát BT Địa chỉ: 25-Lạc Trung- Vĩnh Tuy
Tel: 04.2147368 / Fax: 04.5659482 Mẫu số: 06-VT Tờ số: THẺ KHO Ngày lập thẻ: 30/08/2005 Tên hàng: Bình sữa eo 225ml WTP007 Đơn vị: cái Ngày nhập
Chứng từ Diễn giải Số lượng Xác
xuất của kế toán Số phiếu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất 01/08 20/0 8 1.Tồn đầu - Nhập kho - Xuất kho bán cho công ty thực phẩm Hà Nội - Xuất bán cho siêu thị Sao HN - - 2. Cộng tháng 8 70 204 179 10 80 74 25 1.2 . Tài khoản sử dụng:
Công ty An Hưng Phát BT kinh doanh rất nhiều mặt hàng khác nhau và để quản lý tốt tình hình tiêu thụ hàng hoá thì công ty không những sử dụng đúng tài hoản kế toán do Bộ Tài Chính quy định mà công ty còn vận dụng rất linh hoạt, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty. Công ty phân loại mặt hàng kinh doanh theo nhiều tiêu chí khác nha như là theo nguồn hàng, theo mặt hàng,…Vì vậy mà ngoài những tài khoản cấp một do Bộ Tài Chính quy định, công ty còn sử dụng các tài khoản cấp hai, ba chi tiết cho từng đối tượng kế toán. Với cách sử dụng các loại tài khoản chi tiết giúp cho kế toán được thuận lợi trong việc quản lý, kiểm tra, giám sát hàng hoá cũng như việc thông tin do kế toán cung cấp được chính xác, kịp thời.
Để hạch toán kế toán nghiệp vụ bán hàng, kế toán ở công ty đã sử dụng các tài khoản sau để hạch toán:
Để quản lý doanh thu bán hàng của từng loại hàng hoá khác nhau, TK511 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 sau:
TK511G: Doanh thu bán hàng gia dụng TK511B: Doanh thu bán hàng Baby * Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
Tài khoản này cũng được chi tiết thành những tài khoản cấp hai tương ứng với những tài khoản cấp hai phản ánh doanh thu bán hàng của công ty. TK632G: Giá vốn hàng gia dụng
TK632B: Giá vốn hàng Baby *Tài khoản 156 “Hàng hoá”
TK1561 “ Trị giá mua hàng hoá” TK1562 “ Chi phí thu mua hàng hoá”
Công ty sử dụng tài khoản 1561”Trị giá mua hàng hoá” và chi tiết thành những tài khoản cấp 2 tương ứng với những tài khoản chi tiết phản ánh doanh thu cả hàng bán.
TK1561G: Giá mua hàng Gia dụng TK1561B : Giá mua hàng Baby
*Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” : Được sử dụng để tập hợp chi phí bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ.
+ Bên Nợ: Tập hợp chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh + Bên Có: Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả cuối kỳ TK 641 không có số dư cuối kỳ, TK 641 có 7 tài khoản cấp 2:
TK 6411: chi phí nhân viên bán hàng TK 6412: chi phí vật liệu, bao bì TK 6413: chi phí công cụ, đồ dùng TK 6414: chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415: chi phí bảo hành sản phẩm TK 6417: chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418: chi phí bằng tiền khác
*Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: được sử dụng để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
TK 6422: chi phí vật liệu quản lý TK 6423: chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: thuế, phí và lệ phí TK 6426: chi phí dự phòng
TK 6427: chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: chi phí bằng tiền khác
*Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”: là một tài khoản tạm thời được sử dụng để so sánh giữa doanh thu của các hoạt động với chi phí tương ứng nhằm mục đích xác định lỗ, lãi.
+ Bên Nợ:
• Chi phí của các hoạt động kinh doanh và hoạt động khác
• Trị giá vốn của hàng hoá, dịch vụ
• Kết chuyển lãi + Bên Có:
• Doanh thu của các hoạt động được kết chuyển từ tài khoản liên quan
• Kết chuyển lỗ
Ngoài ra, công ty còn sử dụng một số tài khoản khác để phản ánh kế toán nghiệp vụ bán hàng:
TK111 “Tiền mặt”
TK112 “Tiền gửi ngân hàng” TK131 “Phải thu của khách hàng” TK133(1331) “Thuế GTGT đầu vào” TK333(3331) “Thuế GTGT đầu ra”