b1. Trường hợp gửi bán đại lý:
- Khi doanh nghiệp gửi hàng cho cơ sở đại lý:
+ Khi xuất kho hàng hoá chuyển giao cho bên nhận đại lý, kế toán ghi: Nợ TK 157 Trị giá xuất kho
Có TK 156
+ Khi mua hàng chuyển giao thẳng cho bên nhận đại lý: Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán - Khi cơ sở đại lý thanh toán:
Th1: Nếu cơ sở đại lý thanh toán toàn bộ tiền hàng sau đó nhận hoa hồng: + Khi cơ sở đại lý thanh toán:
Nợ TK 111, 112, 131: Giá thanh toán
Có TK 511 : Giá bán chưa thuế Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp
+ Trả hoa hồng cho cơ sở đại lý:
Nợ TK 641: Hoa hồng đại lý Nợ TK 133 : VAT đầu vào
Có TK 111, 112 : Giá thanh toán
Th2: Cơ sở đại lý thanh toán sau khi khấu trừ hoa hồng được hưởng: Nợ TK 111, 112, 131: Giá thanh toán
Nợ TK 641: Hoa hồng đại lý
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào hoa hồng Có TK 511 : Giá bán chưa thuế Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp - Kết chuyển giá vốn của hàng đại lý đã bán:
Nợ TK 632
Có TK 157
b2. Trường hợp nhận bán đại lý:
- Khi doanh nghiệp nhận hàng đại lý chuyển đến:
Nợ TK 003: Trị giá hàng nhận đại lý nhập kho
- Khi doanh gnhiệp bán hàng đại lý, căn cứ vào chứng từ chia làm 2 trường hợp: + Nếu doanh nghiệp chưa tách hoa hồng đại lý:
Nợ TK 111, 112, 131 Giá bán hàng đại lý Có TK 331
+ Nếu doanh nghiệp đã tách hoa hồng:
Nợ TK 111, 112: Tổng giá thanh toán của hàng đại lý Có Tk 331: Giá thanh toán đã trừ hoa hồng Có TK 511 : Hoa hồng đại lý
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra của hoa hồng - Xuất kho hàng đại lý đã bán:
Có TK 003: Trị giá hàng đại lý đã bán - Khi thanh toán cho cơ sở giao đại lý:
+ Thanh toán toàn bộ tiền hàng sau đó nhận hoa hồng: Thanh toán: Nợ TK 331
Có TK111, 112 Nhận hoa hồng: Nợ TK 111, 112
Có TK 33311:Thuế GTGT đầu ra của hoa hồng + Thanh toán tiền cho cơ sở giao đại lý, khấu trừ hoa hồng được hưởng: Nếu doanh nghiệp đã bóc tách phần hoa hồng được hưởng:
Nợ TK 331 Giá thanh toán đã trừ hoa hồng Có TK 111, 112
Nếu doanh gnhiệp chưa bóc tách hoa hồng được hưởng:
Nợ TK 331 : Tổng giá thanh toán cho cơ sở giao đại lý Có TK 111, 112: Giá thanh toán đã trừ hoa hồng Có TK 511 : Hoa hồng đại lý
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra của hoa hồng
3.2 Kế toán nghiệp vụ bán hàng ở doanh nghiệp thương mại áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
− Khi doanh nghiệp bán hàng căn cứ vào chứng từ: Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511
Nợ TK 632 Giá vốn
Có TK 156, 157
− Khi phát sinh chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán: Nợ 521, 532
Có TK 111, 112, 131
− Khi phát sinh hàng bán bị trả lại: Nợ 531
Có TK 111, 112, 131
− Phản ánh số hàng bị trả lại thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Nợ 156, 157
Có TK 111, 112, 131
− Cuối kỳ:
+ Khi xác định được VAT phải nộp, căn cứ vào chứng từ: Nợ TK 511
Có TK 3331 + Khi doanh nghiệp nộp VAT:
Nợ 3331
Có TK 111, 112
− Tính doanh thu bán hàng thuần để kết chuyển vào tài khoản có liên quan: + Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu:
Nợ 511
Có TK 531, 532, 521
+ Tính doanh thu thuần và kết chuyển vào TK 511: Nợ TK 511
Có TK 911