b. Theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
b.1. Trường hợp tăng nguyên vật liệu
- Đối với nguyên vật liệu mua ngoài về nhập kho:
+ Trường hợp nguyên vật liệu và hoá đơn cùng về, căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ liên quan như phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 152- Nguyên liệu vật liệu
Có TK 111, 112, 331, 141... Tổng giá thanh toán + Trường hợp nguyên vật liệu về chưa có hoá đơn:
- Nếu trong tháng hoá đơn về thì kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và hóa đơn để ghi sổ như trường hợp trên.
- Nếu cuối tháng hoá đơn chưa về thì kế toán nhập kho theo giá tạm tính: Nợ TK 152 ( Theo giá tạm tính)
Có TK 331...(Theo giá tạm tính)
Sang tháng khi nhận được hoá đơn, nếu có sự chênh lệch giữa giá tạm tính và giá thực tế theo hoá đơn thì phải điều chỉnh theo giá thực tế:
- Cách 1: Xoá bút toán ghi theo giá tạm tính bằng bút toán đỏ và ghi lại bằng bút toán thường.
- Cách 2: Điều chỉnh phần chênh lệch + Nếu chênh lệch tăng thì ghi bổ sung Nợ TK 152 – Phần chênh lệch Có TK 331...Phần chênh lệch
+ Nếu chênh lệch giảm thì điều chỉnh giảm bằng cách ghi đỏ bút toán: (Nợ TK 152...Phần chênh lệch)
+ Trường hợp hoá đơn về nhưng nguyên vật liệu chưa về, kế toán lưu hoá đơn vào tập hồ sơ “ Hàng mua đang đi đường”.
- Nếu trong tháng nguyên vật liệu về thì kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn để ghi sổ như trường hợp đầu tiên.
- Nếu trong tháng nguyên vật liệu chưa về nhập kho hoặc chuyển cho đối tượng sử dụng, căn cứ vào hóa đơn, kế toán ghi:
Nợ TK 151- Hàng mua đang đi đường
Có TK 111, 112, 331... Tổng giá thanh toán
Sang tháng khi nguyên vật liệu về nhập kho hoặc chuyển cho các đối tượng sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 152- Nguyên liệu vật liệu
Nợ TK 621, 627, 641, 642- Sử dụng cho sản xuất, quản lý Có TK 151- Hàng mua đang đi đường
+ Trường hợp nhập khẩu nguyên vật liệu, doanh nghiệp phải tính thuế nhập khẩu theo giá nhập khẩu và tính thuế GTGT nộp cho ngân sách nhà nước. Căn cứ vào các chứng từ liên quam như phiếu nhập kho, vận đơn, hoá đơn thương mại, tờ khai hải quan... kế toán ghi:
Nợ TK 152- Trị giá NVL nhập kho
Có TK 111, 112, 331, 311, 144.... Giá nhập khẩu + cước phí Có TK 333(2)- Thuế tiêu thụ đặc biệt
Có TK 333(3)- Thuế nhập khẩu
Có TK 333(12)- Thuế GTGT của hàng nhập khẩu
+ Trường hợp doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 331
Có TK 152 – Trị giá NVL
Khi doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thanh toán, kế toán ghi : Nợ TK 331
Có TK 515- Chi phí tài chính
- Các trường hợp nhập kho nguyên vật liệu còn lại được phản ánh giống như trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.