2.2.1.2.1. Kế toán chi tiết
Căn cứ vào số lượng sản xuất sản phẩm hoàn thành, kế toán hoàn thành nhập kho thành phẩm theo số lượng thực tế sản xuất được.
Các mẫu sổ sách theo dõi : phiếu nhập kho, sổ chi tiết thành phẩm, thẻ kho, bảng tổng hợp nhập xuất tồn, chứng từ ghi sổ, sổ cái.
2.2.1.2.2. Kế toán tổng hợp thành phẩm nhập kho
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 155: “ Thành phẩm” 154: “ Chi phí sx kd dd” Trình tự hạch toán
Khi có thành phẩm nhập kho, kế toán tiến hành định khoản Nợ TK 155: Giá trị TP nhập kho
Có TK 154: Chi phí sx kd dd
Các nghiệp vụ nhập kho
Ngày 07/01/2012 nhập kho thành phẩm 1.302 m3 đá 1*2 với giá nhập đồng/m3. nhập kho 470 m3 đá 4*6, Kế toán lập phiếu nhập kho số 01
Ngày 12/01/2012, Xưởng sx nhập kho thành phẩm 680.5 m3 đất, 350.5 m3 đá 1*2
Căn cứ vào số hàng thực nhập, biên bản kiểm nghiệm. Kế toán lập phiếu nhập kho số 03
Nợ TK 155(đất) : 45.593.500 (680.5 x 67.000) Nợ TK 155 ( đá 1*2): 42.130.100 (350.5 x 120.200) Có TK 154: 87.723.600
Ngày 18/01/2012. Xưởng sx thành phẩm nhập kho 540 m3 đá 2*4, nhập kho 600 m3 Đất. Kế toán căn cứ số lượng thực nhập và biên bản nghiệm thu lập phiếu nhập kho thành phẩm số 7
Nợ TK 155 (Đá 2*4): 57.780.000 ( 540 x 107.000) Nợ TK 155 ( Đất ) : 40.200.000 ( 600 x 67.000) Có 154: 97.980.000
Đơn vị: CT CP Trường Thịnh Mẫu số: C21-HD
Địa chỉ: Quỳnh văn, Quỳnh lưu, Nghệ An (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
PHIẾU NHẬP KHO Nợ TK 155: Ngày 05 tháng 01 năm 2012 Có TK 154:
Số 01/N
Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Bằng Bộ phận: tổ Sx số 1 Theo biên bản kiểm nghiệp
Nhập tại kho: Thành phẩm công ty
STT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ ( hàng hóa, sản phẩm) Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập 1. Đá 1*2 M3 1302 1302 Đá 4*6 M3 470 470 Cộng 1.772 1.772 Cộng thành tiền( viết bằng chữ):
Thủ trưởng đơn vị Người viết phiếu Người giao hàng Thủ kho
Ngày 25/1//2012, Xưởng sx thành phẩm nhập kho 798 m3 đá 1*2, Nhập kho 320 m3 đá 2*4, Nhập kho 259 m3 đá 4*6
Kế toán căn cứ số lượng thực nhập và biên bản nghiệm thu lập phiếu nhập kho thành phẩm số 10 Nợ TK 155 ( đá 1*2): 117.796.000 ( 980 x 120.200) Nợ TK 155 ( đá 2*4): 34.240.000 (320 x 107.000) Nợ TK 155 ( đá 4*6): 26.340.300 (259 x 101.700) Có TK 154: 178.376.300 …
Các nghiệp vụ xuất kho:
Ngày 02/01/2012 xuất kho thành phẩm cho Công ty TNHH 1 TV Vận Tải Hà Anh – Nghệ An. Đá 1*2 329 m3. Đơn giá xuất kho của đá 1*2: 120.200/m3
Kế toán lập phiếu xuất số 1
Nợ TK 632: 39.545.000 ( 329 x 120.200) Có TK 155: 39.545.000
Ngày 03/01/2012 xuất kho thành phẩm cho Công ty CP Xây Lắp Bằng An. Đá bây 1.090 m3, đơn giá xuất kho 97.500/m3. Đá 05: 312.1 m3, đơn giá xuất kho 101.000/m3
Kế toán lập phiếu xuất số 06
Nợ TK 632: 137.797.100 Có TK 155( đá bây): 106.275.000 Có TK 155 ( đá 05): 31.522.100
Ngày 05/01/2012 xuất kho thành phẩm cho DN Vĩnh Thành – Nghệ An. Đá 1*2: 153.5 m3. Đơn giá xuất kho của đá 1*2: 120.200
Kế toán lập phiếu xuất số 10
Nợ TK 632: 18.450.700 (153.5 x 120.200) Có TK 155: 18.450.700
Ngày 06/01/2012 xuất kho thành phẩm cho Công ty TNHH Trường Tài – Nghệ An. Đá 2*4: 850 m3, đơn giá xuất kho 107.000. Đá 4*6: 1.200 m3, đơn giá xuất kho 101.700
Kế toán lập phiếu xuất số 18
Có TK 155 (đá 2*4): 90.950.000 Có TK 155 ( đá 4*6): 122.040.000
Ngày 07/01/2012 xuất kho thành phẩm cho Công ty TNHH Tân Hà – Hà Tĩnh. Đá 1*2: 21.2 m3, với đơn giá xuất kho 120.200. Đá bây: 850 m3, với đơn giá xuất kho 98.000
Kê toán lập phiếu xuất kho số 29
Nợ TK 632: 85.848.240 Có TK 155 ( đá 1*2): 2.548.240 Có Tk 155 ( đá bây): 83.300.000
Ngày 12/01/2012 xuất kho thành phẩm cho Công ty TNHH XD TM Đông Bắc. Đá 1*2: 560 m3, đơn giá xuất kho 120.200, đá bây 240.5 m3, đơn giá xuất kho 97.500
Kế toán lập phiếu xuất kho số 43
Nợ TK 632: 90.760.750 Có TK 155 (đá 1*2): 67.312.000 Có TK 155 (đá bây): 23.448.750
Ngày 18/01/2012 xuất kho thành phẩm cho công ty Cty TNHH XDTM Đông Bắc. Đá 1*2: 826.4 m3, đơn giá xuất kho 120.200
Kế toán lập phiếu xuất kho số 65
Nợ TK 632: 99.333.280 Có TK 155 ( đá 1*2): 99.333.280
….
Căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho thành phẩm kế toán vào sổ chi tiết thành phẩm.
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Trường Thịnh Địa chỉ: Quỳnh văn, Quỳnh lưu, Nghệ An
SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẨM
Qúy 1 năm 2012 Tên tài khoản: 155
Tên thành phẩm: Đá 1*2 Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Đơngiá Nhập Xuất Tồn
Số Ngày SL TT SL TT SL TT Số dư đầu kỳ 2,032 244,246,400 01/X 02/01 Xuất kho TP 632 120,200 329 39,545,800 1,703 204,700,600 10/X 05/01 Xuất kho TP 632 153.5 18,450,700 1,549.5 186,249,900 01/N 05/01 Nhập kho TP 154 1320 158,664,000 2,869.5 344,913,900 20/X 07/01 Xuất kho TP 632 21.2 2,548,240 2,848.3 342,365,660 03/N 12/01 Nhập kho TP 154 350.5 42,130,100 3,198.8 384,495,760 37/X 12/01 Xuất kho TP 632 560 67,312,000 2,638.8 317,183,760 64/X 18/01 Xuất kho TP 632 826.4 99,333,280 1,812.4 217,850,480 10/N 25/01 Nhập kho TP 154 980 117,796,000 2,792.4 335,646,480 … …. … … … … … … … … … Tổng cộng 9,989 1,200,677,800 10,786 1,296,477,200 1,235 148,447,000 Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Người lập Kế toán trưởng
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Trường Thịnh Địa chỉ: Quỳnh văn, Quỳnh lưu, Nghệ An
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THÀNH PHẨM
Qúy 1 năm 2012
Tên tài khoản: 155 ( ĐVT: Đồng)
STT Tên vật tư, hàng hoá SỐ TIỀN
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
01 ĐÁ 1*2 244,246,400 1,200,677,800 1,296,477,200 148,447,000 02 ĐÁ 2*4 234,330,000 526,012,000 647,328,600 113,013,400 03 ĐÁ 4*6 137,040,750 153,363,600 247,608,990 42,795,360 04 ĐÁ 05 35,249,000 227,856,000 200,687,000 62,418,000 05 ĐÁ BÂY 215,280,000 202,507,500 304,892,250 112,895,250 06 ĐÂT 100,500,000 260,898,000 320,320,300 41,077,700 07 ĐÁ HỘC 286,535,000 - 198,602,500 87,932,500 CỘNG 1,253,181,150 2,571,314,900 3,215,916,840 608,579,210 Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Người lập Kế toán trưởng
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Trường Thịnh Địa chỉ: Quỳnh văn, Quỳnh lưu, Nghệ An
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN THÀNH PHẨM Qúy 1 năm 2012 S T T Tên vật tư, hàng hoá DVT
Tồn kho đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số
lượng Thành tiền Sốlượng Thành tiền Sốlượng Thành tiền Sốlượng Thành tiền C Kho thành phẩm ĐÁ 1*2 M3 2,032 244,246,400 9,989 1,200,677,800 10,786 1,296,477,200 1,235 148,447,000 ĐÁ 2*4 M3 2,190 234,330,000 4,916 526,012,000 6,049.8 647,328,600 1,056 113,013,400 ĐÁ 4*6 M3 1,347.5 137,040,750 1,508 153,363,600 2,434.7 247,608,990 421 42,795,360 ĐÁ 05 M3 349 35,249,000 2,256 227,856,000 1,987 200,687,000 618 62,418,000 ĐÁ BÂY M3 2,208 215,280,000 2,077 202,507,500 3,127.1 304,892,250 1,158 112,895,250 ĐẤT M3 1,500 100,500,000 3,894 260,898,000 4,780.9 320,320,300 613 41,077,700 ĐÁ HỘC M3 3,371 286,535,000 0 0 2,336.5 198,602,500 1,035 87,932,500 CỘNG 12,997.5 1,253,181,150 24,640 2,571,314,900 31,502 3,215,916,840 6,135.5 608,579,210 Ngày 31 tháng 03 năm 2012
Người lập Kế toán trưởng
Căn cứ chứng từ gốc phiếu nhập kế toán lên bảng kê chi tiết thành phẩm
BẢNG KÊ CHI TIẾT NỢ TK 155 Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012
Số: 01
( ĐVT: Đồng) Chứng từ
Diễn giải số tiền
ghi có các TK Số ct NT 154 01/N 05/01 Nhập kho thành phẩm 204,299,400 204,299, 400 03/N 12/01 Nhập kho thành phẩm 87,723,600 87,723 ,600 07/N 18/01 Nhập kho thành phẩm 97,980,000 97,980,000 10/N 25/01 Nhập kho thành phẩm 178,376,300 178,376 ,300 … … … … … Cộng 2,571,314,900 2,571,314,900
Người lập Kế toán trưởng
( đã ký) ( đã ký)
Căn cứ chứng từ gốc phiếu xuất và hóa đơn kế toán lập bảng kê chi tiết:
BẢNG KÊ CHI TIẾT CÓ TK 155
Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012
Số: 02 ( ĐVT: Đồng) Chứng từ
Diễn giải số tiền ghi nợ các TK
Số ct NT 632 01/X 02/01 Xuất kho thành phẩm bán 39,545,000 39,545,000 06/X 03/01 Xuất kho thành phẩm bán 137,797,100 137,797,100 10/X 05/01 Xuất kho thành phẩm bán 18.450.700 18.450.700 18/X 06/01 Xuất kho thành phẩm bán 212,990,000 212,990,000 29/X 07/01 Xuất kho thành phẩm bán 85,848,240 85,848,240 43/X 12/01 Xuất kho thành phẩm bán 90,760,750 90,760,750 65/X 18/01 Xuất kho thành phẩm bán 99,333,280 99,333,280 … … … … … Cộng 3,215,916,840 3,215,916,840
Người lập Kế toán trưởng
( đã ký) ( đã ký)
Đơn vị: Công ty Cổ phần Trường Thịnh MST: 2900576449 CHỨNG TỪ GHI SỔ NỢ TK 155 Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Số 01 (ĐVT: Đồng) Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số tiền Số Ngày Nợ Có 01/BK 31/03 Nhập kho thành phẩm 155 154 2,571,314,900 Cộng 2,571,314,900 Kèm theo …..chứng từ gốc
Ngườilập Kế toán trưởng
( đã ký) ( đã ký)
Đơn vị: Công ty Cổ phần Trường Thịnh MST: 2900576449 CHỨNG TỪ GHI SỔ CÓ TK 155 Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Số 02 (ĐVT: Đồng) Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số tiền Số Ngày Nợ Có 02/BK 31/03 Xuất kho thành phẩm 632 155 3,215,916,840 Cộng 3,215,916,840 Kèm theo …..chứng từ gốc
Ngườilập Kế toán trưởng
( đã ký) ( đã ký)
Căn cứ vào 01/CTGS và 02/CTGS kế toán vào sổ cái TK 155
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Trường Thịnh
SỔ CÁI TK 155 Quý 1 năm 2012 Tên TK: Thành phẩm ( đvt: Đồng) Chứng từ ghi sổ Diễn Giãi TK đối ứng Số tiền Số Hiệu Ngàytháng Nợ Có Số dư đầu năm 1,253,181,150
01/CTGS 31/03 Nhập kho thành phẩm 154 2,571,314,900 02/CTGS 31/03 Xuất kho thành phẩm 632 3,215,916,840 Cộng phát sinh 2,571,314,900 3,215,916,840 SDCK 608,579,210
Người lập Kế toán trưởng
( đã ký) ( đã ký)
2.2.2. KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG THỊNH
2.2.2.1. Các phương thức tiêu thụ, chính sách bán hàng tại Công ty.
Phương thức bán hàng theo hợp đồng
Do sản phẩm của công ty là đá các loại, là nguyên liệu chính để xây các công trình lớn và vừa. Do đặc điểm của nghành xây dựng nên hoạt động bán hàng cho công trình, dự án chiếm tỷ trọng lớn nhất trong doanh số bán hàng của Công ty. Bán hàng thông qua ký kết hợp đồng kinh tế tạo cơ sở vững chắc về pháp luật trong hoạt động kinh doanh của Công ty nói chung và cho mỡi nghiệp vụ tiêu thụ nới riêng.
Đây là hình thức tiêu thụ chính của công ty từ trước đến nay. Việc mua bán được diễn ra theo sự thỏa thuận giữa hai bên trên một hợp đồng kinh tế được ký kết, giữa hai công ty mua và bán phải có tư cách pháp nhân mới ký kết được
Vì khối lượng bán cho các công trình thường là rất lớn do đó mà để phù hợp với tiến độ thi công của công trình cũng như để đảm bảo thời gian sản xuất, Công ty thường giao hàng theo lô và chia thành nhiều đợt cho khách hàng. Công ty cũng thường vận chuyển đến tận công trình cho khách hàng nào có nhu cầu. Tại đây hai bên sẻ lập biên bản giao nhận hàng hóa, ký xác nhận về số lượng, chủng loại và chất lượng của sản phẩm của hàng hóa. Khi xuất hàng kế toán thành phẩm lập phiếu xuất kho kiêm hóa đơn GTGT làm căn cứ xuất hàng. Công ty chỉ giao lô hàng đầu tiên khi nhận được tiền đặt cọc từ phía khách hàng và khách hàng phải thanh toán những lô tiếp theo theo đúng điều kiện đã ghi trong hợp đồng kinh tế. Cuối cùng căn cứ vào biên bản giao nhận hàng hóa hai bên sẻ tiến hành thanh lý hợp đồng hợp đồng kinh tế để thanh toán hết số còn lại. Kế toán tổng hợp kiêm kế toán về doanh thu sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng tại thời điểm xuất hàng nhưng chỉ giao hóa đơn tài chính cho khách hàng khi khách hàng đã thanh lý xong hợp đồng kinh tế.
Bán cho khách lẻ
Theo phương thức này, việc mua hàng hóa được diễn ra trực tiếp tại doanh nghiệp. Với việc xuất bán lẻ chủ yếu bán cho những khách hàng trong khu vực và vùng lân cận. Đối với phương thức này khi khách hàng có nhu cầu mua hàng và sau khi thỏa thuận xong về mặt giá cả, chất lượng, số lượng,…. Giám đốc điều hành chỉ đạo cho các tổ máy múc, máy cẩu xúc sản phẩm cho khách hàng và cuối ngày căn cứ vào bảng kê bán lẻ kế toán viết hóa đơn bán lẻ cho ngày đó.
2.2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Tại doanh nghiệp không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.2.3. Kế toán doanh thu bán hàng 2.2.2.3.1. Sổ sách chứng từ được sử dụng
Hóa đơn GTGT 3 liên, phiếu thu, giấy báo có, phiếu xuất kho, sổ theo dõi chi tiết doanh thu, sổ chi tiết thuế, bảng kê khai thuế đầu ra, bảng kê bán lẻ hàng hóa, bảng kê chứng từ tài khoản tiền mặt…
2.2.2.3.2. Tài khoản sử dụng: TK 511 “ Doanh thu bán hàng” 2.2.2.3.3. Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng
Sổ chi tiết bán hàng được mở theo từng tháng trên cùng một sổ. Sản phẩm được bán cho khách hàng, nhân viên bán hàng viết hóa đơn và phiếu xuất kho, kế toán căn cứ vào hóa đơn để hạch toán và lên sổ.
Số liệu thực tế tại công ty CP Trường Thịnh
Ngày 02/01/2012 xuất kho thành phẩm cho Công ty TNHH 1 TV Vận Tải Hà Anh – Nghệ An. Đá 1*2 329 m3. Đơn giá xuất kho của đá 1*2: 155.000/m3. Đã thu bằng tiền mặt
Kế toán tiến hành ghi hóa đơn GTGT số 000002, vào sổ theo dõi doanh thu bán hàng
Nợ TK 111: 56.094.500 Có TK 511: 50.995.000 Có TK 3331: 5.099.500
HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số:01GTKT3/001
Liên 3: Nội Bộ Ký hiệu:AA/11P
Ngày 02 tháng 01năm 2012 Số: 000002 Đơn vị bán: CÔNG TY CP TRƯỜNG THỊNH
Địa chỉ: Xóm 4, Xã Quỳnh Văn, Huyện Quỳnh Lưu, Tĩnh Nghệ An Số tài khoản: 102010000390170
Điện thoại: (038)3 646 394 MST Họ tên người mua hàng: Lê Thị Hà
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH 1 TV Vận tải Hà Anh
Địa chỉ: 369 Nguyễn Văn Cừ, TP Vinh, Nghệ An Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM MST:
STTTÊN HH, DỊCH VỤĐVTSố lượngĐơn giáThành tiền1Đá 1*2M3329155.00050.995.000Cộng tiền hàng50.995.000Thuế suất GTGT: 10%5.099.500Tổng cộng thanh toán56.094.500Số tiền bằng chữ: Năm mươi sáu triệu không trăm chín tư nghìn năm trăm đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
( đã ký) ( đã ký) ( đã ký)
Đơn vị: Công ty CP Trường Thịnh Mẫu số 02- TT
Địa chỉ: Quỳnh Văn, Quỳnh Lưu, Nghệ An ( QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
PHIẾU THU Nợ:111: 56.094.500 Ngày: 02 tháng 01 năm 2012 Có TK 511: 50.995.000
quyễn số: 01 Có TK 3331: 5.099.500 Số: 03
Họ tên người nộp:Công ty TNHH 1 TV vận tải Hà Anh
Địa chỉ : 369, Nguyễn Văn Cừ, TP Vinh, Nghệ An
Lý do nộp: Nộp tiền mua đá 1*2
Số tiền : 56.094.500 ( bằng chữ): Năm mươi sáu triệu không trăm chín tư nghìn năm trăm đồng chẵn./.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 07/01/2012 xuất kho thành phẩm cho Công ty TNHH Tân Hà – Hà Tĩnh. Đá 1*2: 21.2 m3, với đơn giá xuất kho 155.000. Đá bây: 850 m3, với đơn giá xuất kho 110.000. Đã thu bằng tiền gữi ngân hàng ( GBC số 103)
Kế toán tiến hành ghi hóa đơn GTGT số 000012, vào sổ theo dõi doanh thu bán hàng Nợ TK 112: 106.464.600
Có TK 511: 96.786.000 Có TK 3331: 9.678.600
HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số:01GTKT3/001
Liên 3: Nội Bộ Ký hiệu:AA/11P
Ngày 07 tháng 01năm 2012 Số: 000012 Đơn vị bán: CÔNG TY CP TRƯỜNG THỊNH
Địa chỉ: Xóm 4, Xã Quỳnh Văn, Huyện Quỳnh Lưu, Tĩnh Nghệ An Số tài khoản: 102010000390170
Điện thoại: (038)3 646 394 MST Họ tên người mua hàng: Lê Thị Hà
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH TÂN HÀ
Địa chỉ: Hà Tĩnh Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: CK MST:
STT TÊN HH, DỊCH VỤ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Đá 1*2 M3 21.2 155.000 3,286,000
Đá bây M3 850 110.000 93,500,000
Cộng tiền hàng 96.789.000
Thuế suất GTGT: 10% 9.678.900
Tổng cộng thanh toán 106.464.600
Số tiền bằng chữ: Một trăm linh sáu triệu , bốn trăm sáu tư nghìn, sáu trăm đồng chẵn./.
SVTH: Lê Thị Hoan Trang 60 Lớp: 09TLKT2A
2 9 0 0 5 7 6 4 4 9
Ngân hàng NN và PT NT Bắc Quỳnh Lưu
Chi nhánh tại Nghệ An Số: 103 GIẤY BÁO CÓ