1.6.2.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” dùng để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ; doanh thu hoạt động tài chính và trị giá vốn hàng bán; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính.
Lợi nhuận khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác. Kết cấu và nội dung phản ánh TK 911
1.6.2.2. Phương pháp hạch toán
a. K/c giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ Nợ TK 911: xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632: gia vốn hàng bán b. K/c doanh thu thuần trong kỳ
Nợ TK 511, 512: doanh thu từ hdkd
Có TK 911: xác định kết quả kinh doanh c. K/c doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác
Nợ TK 515, 711: doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác
TK 911
Có TK 911: xác định kết quả kinh doanh d. K/c chi phí tài chính, chi phí khác
Nợ TK 911: xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635, 811: chi phí tài chính, chi phí khác e. K/c phân bổ chi phí bán hàng, chi phí QLDN của kỳ này
Nợ TK 911: xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641, 642: chi phí bán hàng, chi phí QLDN f. K/c thuế TNDN hiện hành
*) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
- Nếu TK 8211 có SPS Nợ lớn hơn SPS Có thì số chênh lệch được hạch toán: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN
- Nếu TK 8211 có SPS Có lớn hơn SPS Nợ thì số chênh lệch được hạch toán: Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
g. Tính toán xác định kết quả từng loại hoạt động và kết chuyển lãi lỗ +) Nếu lãi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421: LN sau thuế chưa pp +) Nếu lỗ: Nợ TK 421: LN sau thuế chưa pp
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
SVTH: Lê Thị Hoan Trang 35 Lớp: 09TLKT2A
TK 632 TK 635 TK 641, 642 TK 811 TK 911 TK 511, 512 TK 515 TK 711 TK 421 K/c Giá vốn hàng bán K/c CP tài chính K/c CP bán hàng, CP QLDN K/c CP khác
K/c Doanh thu tài chính
K/c Thu nhập khác
K/c Lỗ
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ trình tự hạch toán xác định kết quả kinh doanh
1.6.3. Lập báo cáo kết quả SXKD
Công ty CP Trường Thịnh áp dụng Báo cáo kết quả kinh doanh cho doanh nghiệp nhỏ và vừa ( Ban hành kèm theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ tài chính.). Mẫu bảng như sau:
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Tháng năm 2012
Đvt: đồng CHỈ TIÊU Mãsố Thuyếtminh Năm nay Năm trước
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 24
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 24
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung
4. Giá vốn người bán 11 25
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10-11) 20
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 24
7. Chi phí tài chính 22 26
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24
9. Chi phí QLDN 25
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20+(21-22)-(24+25)} 30
11. Thu nhập khác 31
12. Chi phí khác 32
13. Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 40 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30+40) 50
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 16. Lợi nhuận sau thuế TNDN
(60 = 50-51-52) 60 28
Ngày …..tháng….năm…
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TAI CÔNG TY CP